Как снизить штрафы от ФНС

По результатам камеральной или выездной проверки ФНС может не только доначислить суммы неуплаченных вовремя налогов, но и выписать штраф за нарушение налогового законодательства. В некоторых случаях эту сумму можно уменьшить в два и более раза. Как это сделать, разберем далее.

Проверьте декларацию по НДС

Сверяйтесь с контрагентами и подавайте корректные декларации. Устраняйте расхождения и ошибки

Оставить заявку

Что такое налоговая ответственность

Налогоплательщик несет ряд обязанностей перед бюджетом: он должен платить налоги, сдавать отчеты, вовремя вставать на учет и так далее. За нарушение этих правил он может быть привлечен к ответственности по статьям НК РФ, КоАП РФ, а иногда — по УК РФ.

Важно! Лицо не может быть дважды привлечено к ответственности за совершение одного и того же правонарушения (п. 2 ст. 108 НК РФ).

К налоговой ответственности привлекают юридических и физических лиц по основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 108 НК РФ). Основание — вступившее в силу решение ИФНС о привлечении к ответственности (п. 3 ст. 108 НК РФ). Его выносят после составления акта налоговой проверки.

За нарушение законодательства предусмотрены санкции в виде штрафов, размер которых закреплен главами 16 и 18 НК РФ (п. 1, 2 ст. 114 НК РФ).

К налоговой ответственности привлекают именно налогоплательщиков, то есть организации и физических лиц. Применить санкции, предусмотренные НК РФ к сотрудникам и руководителям, нельзя. Однако это не освобождает должностных лиц от административной и уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ).

В каких случаях могут привлечь к налоговой ответственности

Все основания для привлечения организаций и предпринимателей к налоговой ответственности перечислены в главе 16 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

• нарушение процедуры постановки на учет в налоговом органе — штраф 10 000 рублей за нарушение срока постановки на учет в ФНС и 10 % от доходов, полученных без постановки на учет (ст. 116 НК РФ);
• несдача декларации по налогам и сборам — штраф 5 % от неуплаченной вовремя суммы за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 % и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ);
• несоблюдение порядка сдачи налоговой декларации — штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ);
• грубое нарушение правил учета доходов и расходов — штраф от 10 000 рублей и более (ст. 120 НК РФ);
• частичная или полная неуплата налогов и сборов — штраф от 20 % до 40 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ);
• невыполнение обязанностей налогового агента — штраф 20 % от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ);
• непредставление налоговикам сведений — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ) и так далее.

Кроме того, есть еще глава 18 НК РФ. В ней перечислены виды правонарушений, за совершение которых инспекторы привлекают банки.

Что такое презумпция невиновности

В налоговом законодательстве действует презумпция невиновности. Это значит, что налогоплательщик считается невиновным, пока его вину не докажет налоговый орган. Все неустранимые сомнения в виновности лица трактуются в его пользу (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Как уменьшить штрафы и пени по налогам

Сумма санкций подлежит уменьшению при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК РФ). Их полный перечень закреплен в п. 1 ст. 112 НК РФ:

• тяжелые личные и семейные обстоятельства;
• влияние угрозы или принуждения в условиях материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица;
• иные обстоятельства, которые суд или ФНС признают смягчающими.

Минфин придерживается позиции, что налоговики обязаны учесть смягчающие обстоятельства при привлечении налогоплательщика к ответственности (Письмо Минфина РФ от 13.10.2017 № 03-02-08/69062). Также и суды обязаны устанавливать наличие или отсутствие оснований для снижения суммы штрафа (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.07.2021 № Ф04-4121/2021).

Налогоплательщику всё же лучше заявить о наличии смягчающих обстоятельств самостоятельно, написав ходатайство в свободной форме о снижении суммы штрафа.

Важно! Заявление об установлении фактов, смягчающих ответственность, подается в ИФНС в том же порядке, что и возражения на акт налоговой проверки. Вместе с ходатайством нужно приложить подтверждающие документы.

Иные смягчающие обстоятельства

Перечень иных обстоятельств остается на усмотрение ИФНС или суда, в котором оспаривается решение инспекции. Можно руководствоваться примерами, перечисленными в Письме ФНС от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751@:

• тяжелое финансовое положение организации;
• тяжелое состояние здоровья;
• активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона;
• признание вины и добровольная уплата налогоплательщиком недоимки, пеней и штрафов;
• несоразмерность деяния тяжести наказания;
• отсутствие ущерба бюджету;
• добросовестное исполнение обязанностей в прошлом;
• наличие постоянной переплаты по налогам и сборам;
• негативное влияние санкций западных стран на деятельность бизнеса и так далее.

Каждое из перечисленных обстоятельств инспекция рассматривает индивидуально. Не факт, что если в одном разбирательстве благотворительная деятельность была признана смягчающим обстоятельством, то так будет и в других делах.

При привлечении к ответственности налоговики руководствуются принципом справедливости наказания и оценивают размер причиненного вреда, степень вины, имущественное положение налогоплательщика и так далее. Основной упор делают на наличие умысла — если он был, то смягчающие обстоятельства, скорее всего, будут исключены.

Взгляните на свою отчетность глазами ФНС. Сервис сверяет и проверяет данные по принципам системы ФНС «АСК НДС-3»

Попробовать бесплатно

Во сколько раз можно снизить сумму штрафов по налогам и сборам

Снизить санкции при наличии смягчающих обстоятельств можно как минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Максимальный размер снижения законом не ограничен. Для уменьшения штрафных санкций достаточно одного смягчающего обстоятельства, но чем их больше — тем серьезнее может быть снижение.

Однако даже если налогоплательщик «собрал» все смягчающие обстоятельства, снизить сумму штрафа до нуля налоговая не сможет. Так как это будет уже расцениваться как освобождение от ответственности.

Важно! Размер штрафных санкций может быть снижен минимум в два раза через арбитражный суд даже в том случае, если налоговая уже учла смягчающие обстоятельства и снизила сумму штрафа.

Например, налоговики снизили штраф в 2 раза, но налогоплательщик остался недоволен и обратился в суд. Арбитры могут уменьшить штраф дополнительно еще в несколько раз. Это подтверждают комментарии по пункту 16 из Письма ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Когда освободят от налоговой ответственности

Иногда санкций можно просто избежать. Это называется освобождением от ответственности. В общем случае привлечь к ответу нельзя лицо, если:

• налоговое правонарушение отсутствует;
• вины лица в деянии нет;
• истек срок исковой давности.

Также к ответственности не могут быть привлечены физические лица в возрасте до 16 лет (п. 1 ст. 109 НК РФ).

Законодательством предусмотрен перечень причин, при наличии которых вина налогоплательщика за совершение нарушений может быть исключена. Это правонарушения, совершенные (п. 1 ст. 111 НК РФ):

• в результате чрезвычайных ситуаций (форс-мажоров) — подтверждением, например, служат общественно известные факты, публикации о ЧС в СМИ;
• физлицом в состоянии аффекта или болезни, при которой гражданин не мог отдавать отчет своим действиям, — обстоятельства должны быть подтверждены документами;
• при выполнении налогоплательщиком письменных разъяснений уполномоченных органов государственной власти — подтверждается письменными разъяснениями, относящимся к налоговому периоду, в котором совершено деяние;
• в иных обстоятельствах, признанных судом или ИФНС исключающими налоговую ответственность.

Руководствуясь письмами Минфина, ФНС и других органов, будьте внимательны. Органы власти нередко прямо в тексте письма указывают, что они не уполномочены давать разъяснения по тому или иному вопросу. В случае спора сослаться на такое письмо для исключения ответственности не получится.

Важно! Если мнение органов власти было основано на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком, то такие письма и разъяснения не будут исключать ответственность нарушителя.

Когда нельзя уменьшить налоговую ответственность

Снизить размер штрафа нельзя при наличии отягчающего обстоятельства — повторного правонарушения (п. 2 ст. 112 НК РФ). В таком случае штраф наоборот будет увеличен на 100 % (п. 4 ст. 114 НК РФ). Иных отягчающих оснований НК РФ не предусматривает.

Важно! Лицо, к которому применены налоговые санкции, считается подвергнутым им в течение 12 месяцев со дня вступления в силу решения ИФНС или суда (п. 3 ст. 112 НК РФ).

Умысел и налоговая ответственность

Умысел и смягчающие обстоятельства несовместимы. Правонарушения, совершенные умышленно, представляют более серьезную общественную опасность, чем «случайные» деяния (Письмо ФНС РФ от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751@).

За умысел предусмотрены более строгие санкции. Например, стандартный штраф за неуплату налога — 20 % от неуплаченной суммы. А если действие было совершенно умышленно — 40 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ).

При выявлении умысла в действиях налогоплательщика налоговая руководствуется Методическими рекомендациями, изложенными в Письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

Можно ли не платить налоги, если оплатил штраф

Факт привлечения налогоплательщика к ответственности не освобождает его от налоговых обязанностей. То есть даже после уплаты штрафа заплатить налог или сдать декларацию в ФНС всё равно придется (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно