Что нужно подготовить к камеральной налоговой проверке

Камералку инспекция проводит для проверки расчета заявленного в декларации налога. Под нее подпадают все налоги: на прибыль, НДС, по УСН и так далее. Для этого инспекторы анализируют данные налогового учета налогоплательщика и другие документы. Как подготовиться к камеральной проверке, расскажем далее.

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно

Кто подпадает под камеральную налоговую проверку

Под камералку подпадают все организации и предприниматели без исключения. В отличие от выездной проверки, налоговики не смотрят на налоговые риски, выручку или прибыль бизнеса. Проверка проводится как по декларациям крупнейших компаний, так и по отчетам предпринимателей.

Камеральная проверка проходит в автоматическом режиме. На первом этапе система сверяет контрольные соотношения (КС) — логические равенства и неравенства между показателями как самой декларации, так и иных отчетов, сдаваемых налогоплательщиком.

Если система обнаружит несоблюдение КС, то начинается второй этап, и к проверке подключается инспектор. Он анализирует расхождения и направляет налогоплательщику требование о предоставлении документов или пояснений. Иногда запрос может сформировать и сама система.

Во время камералки налоговая проверяет:

• сданы ли все отчеты, предусмотренные налоговым законодательством;
• соблюдены ли сроки предоставления декларации;
• наличие ошибок, опечаток или несоответствий;
• соблюдены ли контрольные соотношения;
• обоснованы ли заявленные налоговые льготы.

Важно! Под камеральную налоговую проверку не подпадают декларации организаций, которые в налоговом (отчетном) периоде были подключены к системе налогового мониторинга. Исключение — досрочное прекращение налогового мониторинга менее чем за три месяца со дня представления декларации. Тогда камералку начнут проводить со дня, следующего за днем досрочного прекращения (п. 1.1 ст. 88 НК РФ).

Причины проведения камералки

Основание проведения камералки — предоставление налогоплательщиком налоговой декларации или расчета. Дата начала камеральной проверки — день, следующий за днем представления налогоплательщиком отчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Важно! Подача уточненной декларации — это также причина для камеральной проверки. Более того, если налогоплательщик предоставил уточненку во время камералки первичной декларации, то эта проверка прекращается, и начинается новая (абз. 3 п. 2 ст. 88 НК РФ). Сроки начинают исчисляться заново.

Для проведения камералки налоговикам не нужно разрешение руководителя инспекции. К этой процедуре они приступают на основании своих служебных обязанностей.

Срок проведения камеральной проверки

Стандартный срок камералки — 3 месяца со дня, следующего за днем представления налоговой декларации. Для иностранных организаций срок больше — 6 месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 88 НК РФ). Возможность продления камеральной проверки законом не предусмотрена.

У камералки по НДС свои сроки и правила. Для российских налогоплательщиков — это 2 месяца, а для иностранных — 6 месяцев (абз. 4 п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе проверки выявят признаки, свидетельствующие о возможном нарушении законодательства, срок может быть продлен до 3 месяцев (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Важно! Дата представления декларации — это день отправки почтового отправления, если отчет отправлен в бумажном виде по почте, или день отправки электронного документы по ТКС (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).

В рамках срока, отведенного на камералку, орган может запрашивать у налогоплательщика документы и пояснения. Однако если срок на проверку истек, делать этого они не в праве.

Важно! Налоговая не обязана уведомлять о дате начала камеральной проверки.

Полномочия налоговой время проведения камеральной проверки

При выявлении признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства, инспектор в рамках камералки может:

• истребовать документы у самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ);
• истребовать документы у контрагентов налогоплательщика и третьих лиц (ст. 93.1 НК РФ);
• вызвать на допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ);
• провести экспертизу, вызвать переводчика или эксперта (ст. 95, 97 НК РФ);
• с согласия налогоплательщика осмотреть документы и предметы (ст. 91, 92 НК РФ).

Если в декларации обнаружены ошибки, налоговики направляют требование о предоставлении пояснений или внесении изменений в налоговую декларацию. В течение пяти рабочих дней с даты его получения налогоплательщик должен либо предоставить письменные пояснения, либо внести исправления в декларацию (абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ).

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

Какие документы могут запросить при камеральной налоговой проверке

В ходе камералки налоговики могут истребовать документы по конкретной сделке или контрагенту (ст. 93 НК РФ). Обычно запрашивают счета-фактуры, товарные накладные, транспортные накладные, УПД, договоры и так далее. Истребовать могут как конкретный документ (например, товарная накладная № 123 от 12.04.2025), так и документы за период (например, все счета-фактуры за 1 квартал 2025 года). ФНС имеет право истребовать только те документы, которые непосредственно связаны с проверяемым налогом.

В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ стандартный срок ответа для налогоплательщика — десять рабочих дней. Поэтому лучше заранее иметь все документы, чем искать и восстанавливать их после получения запроса от инспекции.

Важно! Если проверяемое лицо не может предоставить запрашиваемые документы, оно обязано уведомить об это налоговую на следующий день после получения запроса (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ).

Изменения в налоговую декларацию вносят путем подачи уточненного отчета. А это значит, что камеральная проверка по первичной декларации прекращается, и начинается новая камералка в отношении уточненки.

Основания для запроса дополнительных документов

Дополнительные документы орган может потребовать только в случаях, предусмотренных п. 8.1 — 8.9, п. 9 ст. 88 НК РФ:

• если выявлены противоречия между сведениями деклараций по НДС у налогоплательщика и его контрагента — могут запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к противоречащим друг другу операциям;
• когда проводится камералка декларации участника договора инвестиционного товарищества — могут запросить сведения о периоде его участия в товариществе, о приходящейся на него доле прибыли;
• при проверке уточненки — могут запросить документы, подтверждающие внесение изменений в ранее поданные сведения;
• при камералке декларации по акцизам, в которой заявлены вычеты по возврату подакцизных товаров, — могут затребовать документы, подтверждающие возврат. Если заявлены налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ - могут запросить документы, включенные в соответствующие реестры (ст. 201 НК РФ);
• при камералке декларации по НДС иностранной организации — могут запросить информацию, подтверждающую, что местом оказания услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, является Российская Федерация;
• при камералке расчета по страховым взносам — могут истребовать документы, подтверждающие обоснованность отражения не подлежащих обложению взносами сумм и применения пониженных тарифов;
• при проверке декларации по НДС, где заявлены вычеты, предусмотренные п. 4.1 ст. 171 НК РФ, — могут запросить документы, подтверждающие обоснованность применения вычетов;
• при проверке декларации по налогу на прибыль, в которой заявлен инвестиционный вычет, — могут требовать подтверждающие документы;
• выявлены расхождения по прослеживаемым товарам — могут запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к таким товарам;
• при проверке деклараций по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, — могут дополнительно запросить документы, являющиеся основанием для исчисления таких налогов.

За непредставление документов в установленный срок налоговая может оштрафовать налогоплательщика — 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, законом предусмотрен общий штраф за сам факт непредставления или отказа от представления документов — 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Подготовка к камеральной налоговой проверке

Избежать камералки точно не получится. В отличие от выездной проверки, под эту процедуру попадают все налогоплательщики. Однако можно подготовиться к тому, чтобы проверка прошла в запланированные сроки, без требований со стороны ФНС и без подачи уточненок.

Используйте электронные сервисы сдачи отчетности в ФНС

Электронные сервисы сдачи отчетности проверяют контрольные соотношения в налоговой декларации еще до ее сдачи в налоговую. Это повышает шансы успешно пройти «автоматический» этап камералки.

Взаимодействие с налоговой по ТКС также позволит получать требования и отвечать на них в электронном виде. Это ускоряет срок ответа и исключает вероятность его потери.

Подключите ЭДО с контрагентами

Самые распространенные декларации — по НДС, прибыли или УСН — заполняют на основании первичных бухгалтерских документов: товарных накладных, УПД, счетов-фактур, актов и так далее.

Сбор бумажных документов перед закрытием отчетного или налогового периода — это целый процесс. Бухгалтерия спешно ищет затерявшиеся документы, запрашивает дубликаты у поставщиков, общается с покупателями, которые их вовремя не вернули и так далее. Это отнимает время и повышает вероятность ошибки.

Электронный документооборот решает эти проблемы — все документы хранятся в одном месте. Есть возможность группировать данные по отправителям, получателям, типам и датам документов и так далее. Подписанный в ЭДО документ никуда не пропадет и не потеряется. Можно настроить автоматическую выгрузку документов из учетной системы напрямую в сервис ЭДО.

Важно! Для тех, кто переживает за сохранность, также есть решение. Сервисы ЭДО позволяют выгружать документы с ЭЦП в виде архивов прямиком в память компьютера или на флешку. Электронные документы можно распечатать и вложить в папку вместе с «бумажными».

Соберите полный пакет документов

Налоговый учет построен на данных первичных документов (абз. 2 ст. 313 НК РФ). Это значит, что каждая операция — покупка, продажа, получение или выдача займа и так далее — должны быть документально оформлены.

Как облегчить камеральную проверку

Так как избежать камералки нельзя, разберем основные советы, которые помогут упростить этот процесс.

Правильно и своевременно оформляйте документы

Составляйте и подписывайте документы в момент совершения операции. Произвели отгрузку — сразу подготовьте и подпишите весь пакет бумаг в двух экземплярах: один остается у покупателя, а второй контрагент должен подписать и вернуть вам.

Эту процедуру упрощает ЭДО. Не нужно отправлять бумаги почтой. Все документы хранятся в одном месте.

Важно! Обмен скан-копиями документов, особенно счетами-фактурами, — это риск. Налоговики нередко отказывают в вычетах по НДС, если у налогоплательщика нет оригинала фактуры. Позиция Минфина по этому вопросу неоднозначна: он разрешает использование скан-копий, но только в исключительных случаях (Письмо Минфина от 22.04.2020 № 03-01-10/32570). Конкретики по этому поводу нет.

Проверяйте полномочия подписанта и срок их действия

Первичные документы должны быть подписаны уполномоченным лицом. Если подписывает не генеральный директор, а сотрудник или представитель, должен быть документ, подтверждающий его право на подпись, — доверенность или приказ.

Контролируйте сроки

Вовремя сдавайте декларации и отвечайте на требования инспекции. Просрочка, частичное или полное непредоставление документов — это лишний повод для налоговиков усомниться в вашей добросовестности.

Быть готовым к камеральной проверке поможет сервис Контур.НДС+. Система выполняет проверку по тем же алгоритмам, что и налоговая. Контур.НДС+ сверяет данные счетов-фактур в книгах покупок и продаж налогоплательщика и его контрагентов. Это поможет исправить ошибки еще до подачи декларации по НДС в налоговый орган, следовательно, не будет требований и штрафов.

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно