Проверка контрагентов на уплату НДС: способы и причины

Работа с недобросовестными поставщиками и покупателями — это риск. В частности, налоговая может отказать в вычете по НДС по документам от таких компаний. Это произойдет, если налоговая установит, что контрагент не уплачивал налоги или был фирмой-однодневкой. Таких рисков можно избежать, если проявить должную осмотрительность.

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно

Зачем проверять контрагентов на НДС

В первую очередь проверка — это способ обезопасить компанию от рисков. До заключения договора нужно убедиться, что покупатель действительно сможет оплатить товар, подрядчик имеет ресурсы и лицензии для выполнения работ и так далее.

Закон прямо не обязывает налогоплательщиков проверять своих контрагентов. Однако требуется проявлять должную осмотрительность, понятие которой было введено в оборот Пленумом ВАС от 12.10.2006 № 53. Оно означает, что до заключения договора компания должна убедиться в добросовестности своего бизнес-партнера любыми доступными ей способами.

Если компания не проявила должной осмотрительности, и ей должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, то ее могут привлечь к налоговой ответственности (п. 10 Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).

Сохранить вычет «входного» НДС

За работу с фирмами-однодневками, фирмами-прокладками и неплательщиками налогов даже добросовестные компания или предприниматель могут быть привлечены к налоговой ответственности. Такое право налоговикам дает ст. 54.1 НК РФ.

Например, организация «Омега» приняла к вычету НДС по документам от фирмы «Порядочность». По результатам проверки налоговая установила, что «Порядочность» — это фирма-однодневка. «Омеге» могут отказать в вычете «входящего» НДС от «Порядочности», если докажут, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности.

Сократить проверки со стороны ФНС

Частые пересечения бизнеса с недобросовестными налогоплательщиками — это сигнал для ФНС. В соответствии с Концепцией, утвержденной Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, работа с фирмами-однодневками — повод для проведения выездной проверки.

Уйти от судебных издержек

Решение налоговой о доначислении налога на добавленную стоимость за работу с недобросовестным контрагентом можно будет оспорить в судебном порядке (ст. 138 НК РФ, ст. 198 АПК РФ). Однако обращение в Арбитражный суд — это дополнительные издержки в виде потраченного времени, госпошлины и стоимости услуг юриста по налоговому праву.

Сложнее всего доказать, что компания действительно проявила должную осмотрительность. Четкого перечня действий, которые нужно сделать при проверке партнера, в НК РФ нет. Поэтому каждую ситуацию суд будет рассматривать индивидуально, и не всегда решение суда выносится в пользу налогоплательщика.

Что запросить у контрагента для проверки

Процедура проверки должна быть регламентирована. Проще подтвердить налоговикам должную осмотрительность, если в организации утверждены соответствующий регламент или политика с подробным алгоритмом действий.

В результате анализа бизнес-партнера нужно ответить на основные вопросы:

ведет ли организация или предприниматель реальную деятельность;
уплачивает ли своевременно и в полном объеме все налоги и сборы;
имеет ли ресурсы для исполнения обязанностей по договору.

Выписка ЕГРЮЛ / ЕГРИП

Выписка ЕГРЮЛ / ЕГРИП — это основной документ, подтверждающий сведения о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя соответственно. Запросить ее можно у контрагента или на официальном сайте ФНС.

Из выписки будет видно:

действующая организация или нет;
кто учредитель;
кто имеет право подписи без доверенности;
когда зарегистрирована компания или ИП;
какой размер уставного капитала и так далее.

Следует смотреть на юридический адрес, учредителя и руководителя. Для фирм-однодневок характерны «массовые» адреса и руководители. Узнать о «массовости» можно с помощью сервиса ФНС — «Прозрачный бизнес». А учредителей и руководителей дополнительно нужно проверить на дисквалификацию.

Адрес массовой регистрации — адрес, на который зарегистрировано большое количество компаний. «Массовый» руководитель или учредитель — физическое лицо, руководящее или учредившее сразу несколько юрлиц.

Декларация по НДС

Декларация подтвердит факт ведения деятельности и уплаты налогов. Или, наоборот, опровергнет это. Насторожить должна нулевая декларация или отчет, где сумма налога на добавленную стоимость к уплате равна нулю или заявлена к возмещению.

Справка о состоянии расчетов с бюджетом

Справка о сальдо ЕНС (КНД 1160082), утвержденная в Приложении № 1 к Приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@, — покажет остаток на едином налоговом счете контрагента. Отрицательное сальдо — это долг перед бюджетом.

Иные сведения

Дополнительно можно запросить:

учредительные документы (устав, свидетельства о регистрации, о постановке на учет);
приказ о назначении генерального директора и главного бухгалтера;
договор аренды на юридический адрес или документы, подтверждающие право собственности на него;
бухгалтерскую отчетность;
копии лицензий и так далее.

Контрагент может отказать в предоставлении документов, хранящих коммерческую тайну. Это, например, книга покупок и продаж. Однако если компания не дает копии лицензий, учредительных документов, приказов и так далее — это должно насторожить.

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

Как проверить контрагента на НДС

Проверить контрагента можно тремя способами. Если бизнес-партнеров немного, то сделать это можно самостоятельно или на сайте ФНС. Если же, наоборот, бизнес-партнеров много — стоит подключить специальные сервисы.

Независимо от способа процедура проверки с перечнем истребуемых документов должна быть утверждена. Также в компании должен быть назначен сотрудник, ответственный за анализ потенциальных бизнес-партнеров.

Самостоятельно

Для самостоятельной проверки нужно запросить документы, о которых было сказано выше. Также полезно будет лично посетить контрагента, познакомиться с генеральным директором. Если такой возможности нет, налоговики рекомендуют использовать видеосвязь. Всё это нужно, чтобы убедиться в реальности деятельности бизнес-партнера.

Одних документов будет недостаточно. Придется вручную проверять информацию из официальных источников: это ЕГРЮЛ, картотека арбитражных дел, банк данных исполнительных производств и так далее. ФНС перечислил часть сайтов, которые рекомендует к использованию.

Через сайт ФНС

У ФНС есть бесплатный сервис «Прозрачный бизнес». Он подтягивает информацию о контрагенте из открытых источников. Здесь можно увидеть информацию:

о публикациях в «Вестнике государственной регистрации»;
об учредителях и руководителях;
о недоимках по налогам;
о штрафах;
о среднесписочной численности;
о применяемом специальном налоговом режиме и так далее.

Однако, чтобы доказать должную осмотрительность, одного отчета с сайта ФНС недостаточно. Всё так же необходимо запросить у контрагента копии документов, о которых говорили выше.

Через специальные сервисы

Специальные сервисы похожи на «Прозрачный бизнес», но они подтягивают гораздо больше информации о контрагенте. Например, можно будет увидеть информацию о судебных делах и исполнительных производствах. Но помните, что наличие подписки на сервис проверки не освобождает компанию от необходимости запрашивать документы.

Кроме того, есть специальные сервисы, которые сверяют декларацию по НДС компании с аналогичными декларациями ее контрагентов. Это помогает еще до отправки отчета в налоговую найти расхождения и сразу устранить их. В итоге уменьшается количество требований от налоговиков.

Пример такой системы — Контур.НДС+. Сервис поможет выявить и устранить расхождения и будет держать вас в курсе актуального состояния ваших бизнес-партнеров. Если возникнут рисковые факты, информация об этом оперативно отразится в системе.