Что такое ускоренное возмещение НДС

В обычном порядке налоговая возмещает НДС из бюджета только после проведения камеральной проверки декларации по НДС. Однако для организаций и предпринимателей предусмотрен ускоренный заявительный порядок возмещения. Подробнее об этом расскажем в статье.

Плюсы ускоренного возмещения НДС

Основной плюс ускоренного возмещения налога — это скорость возврата денег из бюджета. В общем случае ФНС возмещает НДС только после камеральной налоговой проверки. То есть налогоплательщик получит деньги спустя примерно три месяца после того, как сдаст декларацию.

Для малого бизнеса — это существенная налоговая нагрузка. Поэтому еще в 2022 году государство разработало меру поддержки в виде ускоренного порядка возмещения НДС почти для всех компаний и предпринимателей. Деньги возвращаются налогоплательщику примерно за две недели с момента подачи заявления, то есть до того, как будет закончена камеральная налоговая проверка.

Проверьте декларацию по НДС

Сверяйтесь с контрагентами и подавайте корректные декларации. Устраняйте расхождения и ошибки

Оставить заявку

Процедура ускоренного возмещения НДС

Для ускоренного возмещения налога организация или предприниматель подают заявление, форма которого приведена в Приказе ФНС от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@. Сделать это нужно не позднее пяти дней со дня подачи декларации по НДС (абз. 1 п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Инспекция проверяет заявление и соблюдение налогоплательщиком всех требований в течение пяти дней со дня подачи документа (абз. 1 п. 8 ст. 176.1 НК РФ). По итогу налоговая принимает одно из решений:

• о возмещении налога из бюджета;
• об отказе в возмещении налога из бюджета.

Отказ может быть получен, если заявление будет заполнено с нарушениями или если налоговая установит, что налогоплательщик не соответствует установленным критериям. 

О принятом решении налоговая уведомляет организацию или предпринимателя в течение пяти дней со дня его вынесения. Сообщение передают способом, подтверждающим факт и дату его получения (абз. 4 п. 8 ст. 176.1 НК РФ).

Поручение о возврате денег инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения (п. 3 ст. 79 НК РФ). Казначейство перечисляет деньги на расчетный счет компании в течение нескольких дней.

Если налоговая нарушит срок возврата денег из бюджета более чем на 10 дней, то в пользу налогоплательщика должны быть начислены и выплачены проценты (п. 9 ст. 79 НК РФ).

В итоге при ускоренном возмещении деньги из бюджета на расчетный счет налогоплательщика будут перечислены — до 7 рабочих дней.

Критерии для ускоренного возмещения НДС

До 2022 года ускоренной процедурой пользовался небольшой круг налогоплательщиков. Однако на период 2022–2025 гг. такая возможность была предоставлена практически всем организациям и предпринимателям.

Общие условия ускоренного возврата НДС

Независимо от налогового периода правом на ускоренное возмещение могут воспользоваться налогоплательщики, перечисленные в п. 2 ст. 176.1 НК РФ:

• организации, у которых сумма уплаченных налогов за три предшествующих года составляет не менее 2 млрд рублей и которые созданы не менее чем за три года до дня подачи налоговой декларации;
• предоставившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию;
• организации и предприниматели, обязанность по уплате налога которых обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ;
• подключенные к налоговому мониторингу.

Требования к поручителям, банковским гарантиям и договорам поручительства перечислены в п. 2.1, 4, 4.1 ст. 176.1 НК РФ соответственно.

Особые условия возврата НДС на 2022–2025 гг.

За налоговые периода с 2022 по 2025 гг. ускоренным возмещением могут воспользоваться все налогоплательщики (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

• не находящиеся в процессе реорганизации или ликвидации;

• в отношении которых не введена процедура банкротства.

Возместить из бюджета можно сумму, не превышающую в совокупности размер налогов и страховых взносов, уплаченных организацией или предпринимателем за календарный год, предшествующий году подачи заявления. В таком случае не требуется предъявлять банковскую гарантию или поручительство (абз. 1 п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).

В расчете уплаченных в прошлом году налогов не учитываются (абз. 1 п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ):

• налоги, уплаченные при перемещении товаров через границу;

• налоги, уплаченные в роли налогового агента.

Если заявляемый к возврату НДС больше суммы уплаченных в прошлом году налогов и взносов, потребуется предъявить в инспекцию вместе с заявлением банковскую гарантию или поручительство (абз. 2 п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).

Взгляните на свою отчетность глазами ФНС. Сервис сверяет и проверяет данные по принципам системы ФНС «АСК НДС-3»

Попробовать бесплатно

Какие документы подать в налоговую для ускоренного возмещения НДС в 2025 году

Для большинства налогоплательщиков будет достаточно двух документов: непосредственно декларации по НДС и заявления на возмещение налога. О порядке их заполнения и срока сдачи расскажем далее.

Декларация по НДС в 2025 году

Первый и основной документ — декларация по НДС, форма которой утверждена Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Сдать ее нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налогоплательщики, претендующие на возмещение на основании пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, при заполнении декларации учитывают два момента:

• в строке 055 Раздела 1 Декларации нужно указать код 08;

• в строке 056 Раздела 1 Декларации нужно указать общую сумму НДС к возврату из бюджета.

Организации и предприниматели, заявляющие возмещение на иных основаниях, в строке 055 должны указать другой код. Найти его можно в п. 33.5 Порядка заполнения Декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Заявление о возмещении НДС

Заявление нужно подать сразу вместе с декларацией или в течение пяти дней с момента ее предоставления в инспекцию. Рекомендуемая форма приведена в Приказе ФНС от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@.

На титульном листе документа нужно указать общие сведения: наименование налогоплательщика, ИНН, КПП, номер заявления, отчетный год, код налогового органа, дату представления декларации и так далее. Особое внимание нужно уделить коду основания: все возможные варианты перечислены на самом титульном листе. 

На следующих листах нужно указать:

• сумму НДС, подлежащую возврату на расчетный счет налогоплательщика;
• сумму НДС, подлежащую зачету, — она уйдет в счет погашения текущей задолженности и останется на едином налоговом счете (ЕНС).

После сдачи декларации и заявления нужно дожидаться решения инспекции.

Банковская гарантия и договор поручительства

Банковская гарантия должна быть предоставлена в налоговый орган гарантом не позднее дня, следующего за днем ее выдачи (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Договор поручительства  должен быть заключен с налоговым органом не позднее срока, предусмотренного для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ).

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно

Риски ускоренного возмещения НДС

При подаче заявления налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные в заявительном порядке деньги, а также уплатить начисленные проценты (абз. 3 п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Это значит, что если в ходе камеральной проверки налоговая установит, что налогоплательщик не имел права на возмещение налога или возмещаемая из бюджета сумма должна была быть меньше, то налоговый орган потребует вернуть деньги обратно в бюджет. 

Помимо возврата бюджетных денег организация столкнется с процентами, пенями и штрафами.

Проценты за излишне возмещенный НДС

Проценты на подлежащую возврату в бюджет сумму начисляются в размере равном двукратной ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей на период пользования бюджетными деньгами. Они начисляются с третьего дня после принятия налоговой решения о возмещении налога из бюджета и до дня принятия решения об отмене возмещения (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Пени за излишне возмещенный НДС

Пени начисляются со дня, следующего за днем принятия налоговой решения об отмене решения о возмещении. Санкция рассчитывается в соответствии с общим порядком, предусмотренным ст. 75 НК РФ.

Штраф за недоимку

Излишне возмещенный налог считается недоимкой по НДС с того момента, как налогоплательщик получил деньги из бюджета. Следовательно, налоговый орган может назначить штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Ошибки в декларации по НДС повышают риски возмещения излишнего налога. Поэтому перед подачей заявления налогоплательщик должен быть уверен в правильности заполнения отчета и расчета суммы налога к возврату.

Помочь в проверке налоговой декларации может Контур.НДС+. Система сверяет контрольные соотношения и реквизиты счетов-фактур из книги покупок налогоплательщика с реквизитами из книги продаж его поставщиков. Это минимизирует риски подачи ошибочной декларации и позволяет исправить ошибки до того, как ФНС направит требование.