Как вернуть НДС юридическому лицу

НДС к уплате в бюджет — это разница между исчисленным и «входящим» налогом. Если сумма НДС, предъявленная поставщиками, превышает налог исчисленный налогоплательщиком, то эту разницу можно вернуть из бюджета. Эту процедуру называют возмещением НДС.

Кто может возместить НДС из бюджета

Воспользоваться правом на возмещение НДС могут только налогоплательщики данного налога, которые имеют право на налоговые вычеты. То есть это организации и предприниматели, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО) или уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). При условии, что они не используют право на освобождение от НДС. Для спецрежимов возмещение НДС не предусмотрено.

Важно! Организации на УСН в некоторых случаях также обязаны уплачивать НДС. Например, уплатить НДС в любом случае нужно будет при импорте товаров или в том случае, если «упрощенец» выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Однако это не дает «упрощенцам» права на вычет по НДС, следовательно, вернуть налог из бюджета все равно нельзя.

Еще одно важное условие — для возврата НДС сумма «входящего» налога от поставщиков, должна превышать сумму НДС исчисленного с реализации. В противном случае возвращать из бюджета будет нечего.

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно

В каких случаях появляется НДС к возмещению

Налог к возмещению возникает сравнительно нечасто и только в определенных ситуациях. Причины этого разберем на примере.

В большинстве случаев налогоплательщики ведут прибыльную деятельность — цена продажи у них заведомо выше себестоимости и закупочных цен. Следовательно, при применении стандартной ставки 20 % для исчисленного налога, возвращать из бюджета обычно нечего.

Однако есть четыре ситуации, когда «входящий» НДС может быть существенно выше «исходящего», а значит налог можно будет вернуть:

• налогоплательщик занимается экспортом — так как при реализации применяется ставка НДС 0 % (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• организация импортирует товары — «импортный» НДС нужно будет заплатить, но затем его можно принять к вычету (ст. 171, 172 НК РФ);
• компания строит для себя офис или здание — так как образуется большая сумма «входящего» НДС;
• в отчетном квартале фирма продала товаров меньше, чем купила у поставщиков — в таком случае будет много «входящего» налога и мало исчисленного.

Недобросовестные налогоплательщики ранее целенаправленно наращивали «входящий» налог и обогащались за счет возмещения из казны. Поэтому сейчас ФНС очень внимательно проверяет декларации с суммой налога к возврату, так как это фактически уменьшает количество денег в бюджете.

Важно! В соответствии с Общедоступными критериями, приведенными в Приложении № 2 к Приказу ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, безопасная доля вычетов по НДС — не более 89 %. При превышении этого порога есть риск выездной налоговой проверки.

Далее разберем два способа возврата, которые можно использовать в каждой из вышерассмотренных ситуаций.

Как вернуть НДС в общем порядке

Общий порядок возмещения налога прописан в статьей 176 НК РФ. Для начала этого процесса налогоплательщик должен сдать налоговую декларацию по НДС с заявленной суммой налога к возмещению

Затем ИФНС приступает к проведению камеральной проверки. Провести ее должны в течение двух месяцев со дня представления отчета налогоплательщиком. Срок может быть продлен до трех месяцев, если налоговый орган установит признаки возможного нарушения налогового законодательства (абз. 4, 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Через камералку проходят все декларации. Но в отчетах с возмещением есть особенности, предусмотренные п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ. ИФНС вправе затребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие обоснованность вычетов в соответствии со ст. 172 НК РФ. А если будут выявлены расхождения со сведениями из деклараций других налогоплательщиков, то налоговики могут запросить счета-фактуры и первичные документы по операциям, по которым выявлены несовпадения.

Ошибки в декларации не выявлены

При отсутствии ошибок налоговый орган в течение семи дней обязан принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ). НДС вернут не на расчетный счет организации, а зачтут на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Вернуть с ЕНС можно будет только ту часть налога, которая формирует положительное сальдо. Для этого организация направляет заявление о распоряжении путем возврата. Деньги поступят на расчетный счет не позднее дня, следующего за днем получения заявления, но не ранее принятия решения о возмещении (абз. 1,2 п. 3 ст. 79 НК РФ). Или сумму можно оставить на ЕНС в счет уплаты будущих налогов.

Если после возврата НДС, остаток на ЕНС все равно будет отрицательным, то на заявление о распоряжении налоговая ответит отказом.

Налоговая может затянуть с возвратом денег. В таком случае по истечению 10 дней со дня получения заявления о распоряжении в пользу налогоплательщика будут начислены проценты по ставке ЦБ РФ, действовавшей в дни просрочки (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Выявлены ошибки в декларации

При выявлении нарушений ИФНС составит акт налоговой проверки (п. 3 ст. 176 НК РФ). Налогоплательщик имеет право представить письменные возражения на этот акт в течение месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ).

В течение 10 дней со дня истечения срока на предоставление возражений, акт налоговой проверки и пояснения налогоплательщика рассматривает руководитель налогового органа. В результате будет принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности или об отказе в этом (п. 1, 7 ст. 101, п. 3 ст. 176 НК РФ).

Одновременно с этим налоговый орган примет еще одно из решений (п. 3 ст. 176 НК РФ):

• о полном возмещении НДС;
• об отказе в возмещении НДС;
• о частичном возмещении НДС.

О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение пяти дней (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Решение налогового органа организация вправе оспорить в порядке, установленном Главой 19 НК РФ.

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

Как вернуть НДС в заявительном порядке

Заявительный порядок — это ускоренный способ возврата налога. НДС вернут до завершения камеральной проверки налоговой декларации. Вся процедура регламентирована ст. 176.1 НК РФ.

Ранее заявительный порядок был доступен ограниченному кругу лиц. Но в качестве мер поддержки за налоговые периоды 2022 — 2025 гг. эта процедура доступна всем налогоплательщикам при соблюдении двух условий (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

• компания не должна находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
• в отношении налогоплательщика не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Важно! Налогоплательщики, которые могут использовать заявительный порядок возмещения НДС без ограничений по налоговым периодам, перечислены в пп. 1 — 7 п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Организации и предприниматели, получающие возмещение по пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, могут не предоставлять банковскую гарантию или поручительство.Таким образом можно вернуть НДС в сумме, не превышающей совокупную сумму налоговой и сборов, уплаченных за предшествующий календарный год. В расчет не включаются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента (абз. 1 п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).

Если сумма налога больше, чем было уплачено за прошлый год, то на сумму превышения потребуется банковская гарантия или поручительство (абз. 2 п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).

Для ускоренного возврата налогоплательщик должен в течение пяти дней после сдачи декларации по НДС предоставить соответствующее заявление (п. 7 ст. 176.1 НК РФ). После этого в течение пяти дней налоговый орган проверит соблюдение всех требований, предусмотренных п. 2, 4, 4.1, 6.1 и 7 ст. 176.1 НК РФ, и вынесет одно из решений (п. 8 ст. 176.1 НК РФ): о возмещении НДС или об отказе в возмещении НДС.

Деньги вернут, если инспекция примет положительное решение. При этом камеральная проверка декларации по НДС будет идти в общем порядке в соответствии со ст. 88 НК РФ.

Окончание камеральной проверки

Если камералка будет пройдена успешно, налоговый орган в течение семи дней со дня окончания проверки должен сообщить налогоплательщику о ее окончании и об отсутствии выявленных нарушений (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

Однако, если в ходе проверки будут выявлены нарушения или ошибки, то налоговая обязана принять решение о полной или частичной отмене возмещения НДС (п. 15 ст. 176.1 НК РФ). Следовательно, излишне возвращенную сумму придется вернуть.

Важно! На сумму превышения будут начислены проценты по двукратной ставке ЦБ РФ, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Проценты начисляются начиная с третьего дня после принятия решения о возмещении, и до дня принятия решения о его отмене (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Как вернуть НДС при экспорте — особенности

Экспортеры чаще всех сталкиваются с возмещением налога, так как с реализации они исчисляют НДС по ставке 0 %, а «входной» налог принимают к вычету по ставке 10 % или 20 %.

Нужно помнить, что применение «нулевой» ставки при экспорте еще нужно подтвердить. Если этого не сделать, исчисленный НДС придется пересчитать по ставке 20 %, что уменьшает возможность на возврат налога из бюджета. Порядок подтверждения «экспортного» НДС прописан в ст. 165 НК РФ.

Как вернуть переплату по НДС

Не стоит путать возврат переплаты с возмещением НДС. Переплата обычно возникает из-за бухгалтерской ошибки — заплатили налога больше, чем нужно; не отразили в первичной декларации часть вычетов, и пришлось подавать уточненку с меньшей суммой к уплате; успешно оспорили доначисления в суде и так далее.

Первый вариант — переплата по налогу. Излишне перечисленная сумма сформирует положительное сальдо ЕНС. Его можно вернуть на расчетный счет или оставить в для уплаты будущих налогов и сборов.

Второй вариант — переплата образовалась после сдачи уточненки. Аналогично на ЕНС появится положительное сальдо, которым можно распорядиться по своему желанию.

Третий вариант — оспоренные доначисления. По решению суда налоговая отменит свое решение о доначислении, и суммы, которые ранее были уплачены налогоплательщиком, будут зачтены на ЕНС.

Сумма налога к возмещению сразу на ЕНС не отражается. Сначала должен быть соблюден порядок возврата и только затем, если налоговая эту сумму подтвердит, возмещенная сумма будет отражена на ЕНС.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.НДС. При принятии решения о возмещении НДС инспекторы для поиска расхождений будут сопоставлять сведения из декларации налогоплательщика с аналогичными отчетами его контрагентов. Контур.НДС проводит аналогичную сверку еще до того, как отчет будет отправлен в налоговую. Следовательно, ошибки и неточности можно будет исправить заранее, что сэкономит время на споре с налоговиками.

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно