Как составить ответ на требование по НДС для ФНС

Требование о предоставлении документов или пояснений — это одна из форм налогового контроля. Таким образом ФНС проверяет сведения, которые налогоплательщик заявил в декларации по НДС. Игнорировать запрос нельзя, так как наказание за это достаточно строгое.В какие сроки и как правильно составить ответ, расскажем далее.

Какие требования направляет ФНС по НДС

Декларация по НДС — это сложный отчет, в котором налогоплательщик подробно раскрывает информацию об исчисленном и «входящем» налоге, об операциях, освобожденных от НДС и так далее. Отчет инспекция проверяет как автоматически — через программу АСК НДС, так и «вручную».

Вид направляемого требования зависит от нескольких факторов: обнаружены ли ошибки в декларации, есть ли расхождения с другими отчетами налогоплательщика и его контрагентов, заявлены ли налоговые льготы или НДС к возмещению и так далее. Подробнее разберем основные запросы налоговиков в рамках камеральной налоговой проверки.

Важно! Камералка по НДС идет два месяца со дня предоставления налоговой декларации. При обнаружении признаков возможного нарушения налогового законодательства срок может быть продлен до трех месяцев (абз. 4, 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Требование о предоставлении пояснений или уточнения декларации

Для проверки декларации по НДС налоговая использует всю имеющуюся у нее информацию. Данные из отчета сверяют с другими декларациями налогоплательщика, а также с отчетами его контрагентов. Поэтому при обнаружении ошибок или противоречий со сведениями, имеющимися у ФНС, инспекция направит требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В Приложении к Письму ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@ перечислены коды возможных ошибок, которые налоговая может указать в требовании о предоставлении пояснений:

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

1. расхождение с декларацией контрагента: операция не указана, он не сдавал отчет или подал «нулевую» декларацию, или из-за ошибок в счете-фактуре нельзя сопоставить ее с информацией от контрагента;
2. расхождение по операциям между Разделом 8 и 9 декларации по НДС налогоплательщика;
3. расхождение по операциям между Разделом 10 и 11 декларации;
4. ошибка в конкретной графе: в таком случае рядом с кодом ошибки будет указан номер графы;
5. в Разделах 8 — 12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата превышает отчетный период;
6. заявлен вычет за пределами трехлетнего срока;
7. заявлен вычет по счет-фактуре, составленной до даты госрегистрации компании;
8. неверно указан код вида операции, установленный Приказом ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
9. ошибки при аннулировании записей в Разделе 9 декларации.

В отдельных случаях код ошибки может быть не указан. Тогда в требовании должна быть четко расписана суть запроса — с указанием конкретных сумм и операций.

Требование о предоставлении документов при наличии ошибок и расхождений

При обнаружении противоречий и расхождений между декларацией налогоплательщиками и сведениями ФНС, налоговая вправе истребовать уже не пояснения, а подтверждающие документы: счета-фактуры и первичку. Однако такое право у инспекции есть только в том случае, если ошибки свидетельствуют о занижении НДС к уплате или о завышении НДС к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Требование о предоставлении документов для подтверждения льготы

В отношении операций, по которым были применены льготы по НДС, инспекция вправе запросить пояснения и подтверждающие документы. При этом запрос такой информации с ошибками в декларации не связан — требование могут направить даже в том случае, если отчет по НДС составлен верно.

Требование о предоставлении документов при возмещении НДС

Заявленный к возмещению НДС — это сигнал для проведения доскональной проверки. В отношении такой декларации налоговая имеет право запросить документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ обоснованность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).

При этом запросить документы могут даже в том случае, если у ИФНС нет достаточных оснований предполагать нарушение налогового законодательства.

По какой форме отвечать на требование

В отличие от прочих налогов на запрос по НДС можно отвечать только в электронной форме по ТКС (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 4 Приложения к Письму ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).

Если ответить на бумаге — то пояснения будут считаться не представленными. Штраф в таком случае составит 5 000 рублей за первое нарушение и 20 000 рублей за повторное в течение года (п. 1,2 ст. 129.1 НК РФ). При этом уплата штрафа не освобождает от обязанности предоставить ответ на требование в надлежащей форме.

В большинстве случаев отвечать нужно по форме, разработанной ФНС. Например, при предоставлении реестра документов, подтверждающих право на льготы, или при даче пояснений о расхождении в реквизитах счетов-фактур, о контрольных соотношениях и так далее.

Если структурированный формат для ответа на требование не предусмотрен, то предоставить пояснения можно в свободной форме. В ответе рекомендуем указывать реквизиты входящего письма.

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно

В какой срок нужно ответить на требование ФНС по НДС

Налоговая направит требование по НДС через ТКС. Налогоплательщик обязан отправить квитанцию о приеме в течение шести рабочих дней со дня отправки запроса налоговиками (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).С даты отправки квитанции начинается отсчет срока для ответа.

На запрос о предоставлении пояснений нужно ответить в течение пяти рабочих дней. Или в этот же срок подать уточненную декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

На требование о представлении документов в большинстве случаев необходимо ответить в течение десяти рабочих дней (ст. 93 НК РФ). Однако для отдельных случаев могут быть установлены иные сроки. Например, по льготам нужно предоставить документы в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 88 НК РФ). В любом случае срок ответа на требование ФНС всегда указывает непосредственно в тексте запроса.

Штрафы за отсутствие ответа на требование ФНС по НДС

Если вовремя не отправить квитанцию о приеме требования, то по истечению десяти дней со дня истечение шестидневного срока на приемку налоговая вправе приостановить операции по банковскому счету налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

При нарушении сроков на предоставление ответа (или уточненки) штраф составит 5 000 рублей за первое нарушение и 20 000 рублей за повторное нарушение в течение года (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

Важно! Даже если вы считаете, что налоговая не имеет права требовать документы или пояснения, отправить ответ все равно нужно. Тогда в тексте необходимо со ссылками на нормы НК РФ подробно обосновать свою позицию.

Как ответить, если нет возможности предоставить документы в срок

Может быть так, что налогоплательщик не успевает собрать все документы в десятидневный срок. В таком случае, он должен в течение дня, следующего за днем получения письма, направить в налоговую уведомление о невозможности предоставления ответа с указанием причин и срока предоставления документов (п. 3 ст. 93 НК РФ). Форма и формат такого письма утверждены Приказом ФНС РФ от 21.02.2024 № СД-7-2/148@.

На основании полученного уведомления руководитель налогового органа в течение двух дней примет решение о продлении или об отказе в продлении сроков предоставления документов (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Как ответить на требование о представление пояснений по НДС

Если в декларации действительно указаны недостоверные или ошибочные сведения, которые привели к занижению суммы НДС к уплате, то налогоплательщик обязан подать уточненку (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

При наличии ошибок, которые не уменьшили сумму налога, подавать уточненку не обязательно. Это исключительно право налогоплательщика, поэтому можно отправить только пояснениями (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Хотя налоговики все же рекомендуют подавать уточненную декларацию по НДС (п. 4 Приложения к Письму ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).

Важно! Подача уточненки «обнуляет» срок камеральной проверки. Двухмесячный срок на камералку будет течь заново — с даты подачи скорректированной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Если ошибок и неточностей нет, предоставить пояснения все равно нужно. Игнорировать запрос от ФНС нельзя — налоговая выпишет штраф. Примеры ответов на наиболее частые запросы со стороны налоговиков рассмотрим ниже.

Технические ошибки в счетах-фактурах

В ответе на требование необходимо указать, в каких реквизитах допущены ошибки, и какие реквизиты необходимо считать верными. Чаще всего ошибаются в номерах, датах и КПП контрагентов.

Такие ошибки на сумму НДС не влияют, поэтому в силу п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик может предоставить только пояснения. Но налоговики часто просят подать уточненную декларацию, указав в ней верные реквизиты. К пояснениям можно приложить верно заполненные счета-фактуры.

Напомним, что в силу п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, товаров, стоимости, а также ставки и суммы НДС, не могут служить основанием для отказа в налоговом вычете.

А вот если налоговая обнаружила расхождение по сумме налога в счете-фактуре, то подать уточненную декларацию скорее всего придется. Однако сначала нужно проверить на чьей стороне допущена ошибка — налогоплательщика или его контрагента.

Перенос вычетов по НДС на будущие периоды

Вычеты по НДС, перечисленные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в пределах трех лет после принятия товаров, работ и услуг на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Многие налогоплательщики при оформлении вычетов стараются не превышать безопасную долю в 89 % (п. 3 Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). При этом НК РФ не запрещает принимать к вычету весь «входящий» НДС.

Для соблюдения безопасной доли компании заявляют вычет по НДС не в квартале получения счета-фактуры и принятия товаров на учет, а в последующих периодах. Из-за этого появляются расхождения между книгой продаж контрагента и книгой покупок налогоплательщика за аналогичный период.

Важно! Переносить можно только те вычеты, которые перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ.

В пояснениях нужно указать, что компания воспользовалась правом на перенос вычета в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Главное проверить, что не нарушен трехлетний срок.

Поставщик не отразил счет-фактуру в своей декларации

В таком случае АСК НДС выявит несостыковку, так как налогоплательщик заявляет вычет по счету-фактуре, выданной по реализации, которую его контрагент в книге продаж не регистрировал. Это фактически налоговый разрыв.

По закону налогоплательщик не может отвечать за действия своего контрагента. Если у компании есть оригинал счета-фактуры, подписанный уполномоченным лицом, есть доверенность на подписанта, а товары приняты к учету, то он вправе принять НДС к вычету.

Однако такая ошибка может натолкнуть ФНС на мысль о том, что налогоплательщик участвует в схеме по уходу от налогов. Проверяющие могут сослаться на ст. 54.1 НК РФ и снять вычет по незарегистрированному у поставщика счету-фактуре.

Прежде чем писать пояснения нужно связаться с контрагентом, попросить его подать уточненку и предоставить выписку из книги продаж. В пояснениях нужно уведомить ФНС о том, что контрагент подал уточненную декларацию и приложить заверенную им выписку, а также подробно объяснить, почему именно была допущена ошибка.

Сложнее, если партнер отказывается подавать уточненку без объяснения причин. Можно попробовать подать пояснения, что со стороны налогоплательщика все условия для вычета соблюдены, и что он за действия контрагента не отвечает. Но есть риск спора с налоговиками.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.НДС. Программа не только проверяет контрольные соотношения и правильность заполнения налоговой декларации, но и ищет кассовые разрывы с контрагентами до того, как отчет будет отправлен в ФНС. Это уменьшает количество требований со стороны налоговиков.

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно