Пояснение в налоговую по уменьшению НДС

При обнаружении ошибок в декларации по НДС налогоплательщик обязан подать уточненку. Однако если сумма налога к уплате в бюджет станет меньше по сравнению с первичным отчетом, то налоговая, скорее всего, запросит пояснения. Как ответить на требование ФНС, расскажем далее.

Когда налоговая может прислать требование из-за уменьшения НДС

Подать уточненную декларацию по НДС налогоплательщик обязан, если из-за ошибок в первичном отчете сумма налога к уплате в бюджет была занижена. Кроме того, аналогичная обязанность возникает в том случае, если в отчете не отражены или отражены в неполном объеме какие-либо сведения, из-за которых НДС к уплате стал меньше (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

А вот если в декларации есть неточности или ошибки, которые сумму НДС не занижают, то подача уточненки — это право, а не обязанность налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Даже если ошибка привела к переплате налога, подавать исправленный отчет не обязательно.

Важно! Налогоплательщик может представить уточненный расчет до момента завершения камеральной налоговой проверки первичного отчета. В таком случае КНП по первой декларации будет прервана. Сроки на проверку уточненки начнут исчисляться заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Может ли налоговая запрашивать пояснения из-за уменьшения НДС

Предоставление налогоплательщиком уточненной декларации с уменьшенной суммой налога — это одно из оснований для направления требования о предоставлении пояснений в рамках камералки. Такое право для налогового органа прямо предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ. Даже если речь идет о незначительном уменьшении, налоговики всё равно вправе запросить пояснения.

Налогоплательщик может предоставить пояснения превентивно. То есть не ждать требования, а подать обоснование причины уменьшения НДС одновременно с уточненным расчетом.

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

Как ответить на требование ФНС об уменьшении НДС

Налогоплательщики, которые сдают декларацию по НДС в электронном виде, должны таким же способом предоставить ответ на требование по формату, утвержденному налоговой (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ). На текущий момент формат представления пояснений к декларации по НДС утвержден Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Важно! Ответ на требование по уменьшенному НДС, поданный не по утвержденному формату или «на бумаге», будет считаться непредставленным со всеми вытекающими санкциями и штрафами со стороны ФНС.

В какие сроки ответить на требование

Дать ответ на требование ФНС нужно в течение пяти рабочих дней, следующих за днем его получения налогоплательщиком (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ). Дата получения зависит от того, как был направлен запрос из налоговой.

Самый популярный вариант направления требования — по ТКС. Если организация или ИП получили запрос через оператора ЭДО, то у них есть шесть рабочих дней на отправку квитанции о приеме (абз. 2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В этом документе будет зафиксирована дата получения требования налогоплательщиком.

Важно! Если не отправить квитанцию, то через 10 дней со дня истечения срока на ее отправку ФНС РФ будет вправе заблокировать банковские счета налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Есть и другие способы, которыми ФНС РФ может передать требование о предоставлении пояснений:

• по почте заказным письмом — тогда датой получения признается шестой рабочий день со дня отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ);
• через личный кабинет налогоплательщика — тогда датой получения признается день, следующий за днем размещения документа в ЛК (п. 4 ст. 31 НК РФ);
• лично в руки под подпись — тогда датой получения признается день, указанный налогоплательщиком в отметке о принятии экземпляра запроса.

При получении требования по ТКС не рекомендуем отправлять квитанцию сразу. Можно это сделать ближе к окончанию шестидневного срока, тогда будет больше времени на подготовку пояснений.

Некоторые операторы ЭДО, например Контур.Экстерн, помогают отслеживать крайние сроки для отправки квитанции и для ответа на требование. Это очень помогает, чтобы успеть подготовить развернутое пояснение в ответ на запрос налоговой.

Можно ли получить отсрочку для ответа на требование о предоставлении пояснений

При запросе документов в рамках ст. 93 НК РФ и документов и информации в рамках ст. 93.1 НК РФ по ходатайству налогоплательщика налоговый орган вправе продлить срок их предоставления.

Однако в случае запроса пояснений в рамках КНП возможность продления сроков ответа ст. 88 НК РФ не предусмотрена. Налогоплательщик может написать соответствующий запрос в налоговую, однако, скорее всего, получит отказ.

В любом случае, если объективно понятно, что предоставить пояснения в срок не получается, лучше сразу уведомить об этом ФНС. Даже если ведомство сроки не продлит, то в будущем это повысит шансы уменьшить штраф за непредставленные вовремя пояснения.

Какие документы приложить к ответу на требование ФНС

Налогоплательщик сам решает, прикладывать к пояснениям документы, выписки из регистров бухгалтерского, налогового учета или нет. Это его право, а не обязанность (п. 4 ст. 88 НК РФ). Фактически достаточно дать письменные разъяснения.

Например, если уточненку подавали, потому что при заполнении первичной декларации не учли какой-нибудь счет-фактуру, то этот документ стоит приложить. Если разница в НДС по двум расчетам как раз будет соответствовать сумме НДС в счете-фактуре, то это будет весомым доказательством позиции налогоплательщика.

Однако при ответе на требование ФНС правило «лучше приложить больше, чем меньше» работает не в сторону налогоплательщика. Каждый полученный документ налоговики будут досконально изучать.

Налогоплательщик может приложить к пояснениям буквально всё: ОСВ, расшифровки и карточки счетов, налоговые регистры и так далее. Если налоговый инспектор в этих документах найдет расхождения или ошибки, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства, он тут же начнет проверку в отношении выявленных фактов. Даже если с НДС они не связаны.

Поэтому при подготовке ответа стоит внимательно проверить прикладываемые документы. Они не должны друг другу противоречить, и в них не должно быть ошибок. И главное, чтобы документы соответствовали сути требования и обосновывали причину расхождения.

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

Можно ли не отвечать на требование ФНС

Игнорировать требование ФНС нельзя. Даже если требование незаконно или там написано что-то несвязанное с НДС, ответить на него нужно. Это может быть даже отказ от предоставления пояснений с обоснованием причины или просьба разъяснить суть требования. Главное — направить сообщение в установленные сроки.

Штраф за непредставление пояснений предусмотрен п. 1 ст. 129.1 НК РФ: 5000 рублей за первое нарушение, 20 000 рублей — за повторное в течение календарного года.

Шаблон ответа на требование о предоставлении пояснений

Подача уточненной декларации по НДС с налогом к уменьшению — это всегда риск и дополнительная нагрузка на бухгалтерию. Нужно быть готовыми отвечать на требования налоговиков и обосновывать свою позицию.

Рекомендуем вам наш сервис Контур.НДС+. Он позволяет проверить декларацию еще до того, как она будет подана в ФНС. Кроме того, система сверяет сведения из Книг покупок и продаж налогоплательщика с данными аналогичных регистров его контрагентов. Это помогает заранее найти «спорные» счета-фактуры и налоговые разрывы.