Ответственность за неуплату НДС

Если вовремя не заплатить НДС, ошибиться в учёте или задержать декларацию, ФНС начислит пени и штрафы. В статье разберём, кто обязан платить НДС и какие нарушения встречаются чаще всего.

Дмитрий Чередниченко Эксперт Эльбы

Кто платит НДС

НДС платят не все. Налог возникает только у тех, кто работает на определённых режимах или попадает в ситуации, когда НДС появляется автоматически.

Кому нужно платить НДС:

• компании и ИП на ОСНО — они плательщики по умолчанию, если не оформили освобождение по ст. 145 НК РФ;

• компании и ИП на ЕСХН — также платят НДС, но могут получить освобождение при соблюдении условий;

• компании и ИП на УСН, если превысили лимит доходов и утратили освобождение;

• все, кто ввозит товары в Россию — НДС входит в состав таможенных платежей;

• все, кто становятся налоговыми агентами по НДС;

• любые компании и ИП, которые выставили счёт-фактуру с выделенным НДС — налог придётся перечислить даже тем, кто обычно работает без НДС.

Большинство предпринимателей на УСН в пределах лимита, патенте, АУСН или НПД, а также компании с освобождением по ст. 145 НК РФ обычно работают без НДС. Но даже на таких режимах налог появится, если бизнес импортирует товары, действует как налоговый агент или по ошибке выделяет НДС в счёте-фактуре.

Какую ставку НДС выбрать для бизнеса на УСН: общую или пониженную

Что делать с договорами без НДС при переходе на работу с НДС в 2026 году

Шаблон договора о переходе на НДС

Когда можно получить штраф из-за НДС

Большинство нарушений возникает из-за невнимательности. Вот самые частые ситуации, за которые налоговая начисляет штрафы, пени и недоимку.

Новым ИП – год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Неуплата НДС

Если НДС не заплатить совсем, возникает недоимка — налог считается просроченным с первого дня. На неё ежедневно начисляют пени. Когда ФНС фиксирует неуплату, добавляется штраф по ст. 122 НК РФ: 20% от суммы недоимки, а при установленном умысле — 40%.

Если НДС рассчитан в декларации правильно, но платёж ушёл позже срока, начисляют пени по ст. 75 НК РФ. Пени считают за каждый день просрочки.

Для ИП ставка пени всегда фиксированная — 1/300 ключевой ставки, независимо от срока задержки.

Пример. ИП нужно перечислить 100 000 ₽ не позднее 28 января, но он задержал платёж на 10 дней. Ключевая ставка — 16%. Расчёт пени: 100 000 × 16% / 300 × 10 = 533,33 ₽. В итоге в бюджет уйдёт: 100 000 ₽ + 533,33 ₽ = 100 533,33 ₽.

Для компаний действуют такие правила:

• с 1 по 30 день — 1/300 ключевой ставки ЦБ;

• с 31 по 90 день — 1/150 ставки;

• после 90 дня — снова 1/300 ставки.

Пример. Компания должна перечислить 100 000 ₽, но она задержала платёж на 50 дней. Ключевая ставка — 16%. Пени считают по разным правилам. 

За первые 30 дней: 100 000 × 16% / 300 × 30 = 1600 ₽.

За следующие 20 дней (с 31 по 50): 100 000 × 16% / 150 × 20 = 2133,33 ₽.

Итого пени: 1600 ₽ + 2133,33 ₽ = 3733,33 ₽. 

Сумма к уплате: 100 000 ₽ + 3733,33 ₽ = 103 733,33 ₽.

Несдача декларации по НДС

Декларацию по НДС сдают ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если опоздать, ФНС начислит штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от суммы НДС за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум — 1000 ₽, максимум — 30%.

Если декларацию не подали в течение 20 дней после срока, налоговая может заблокировать расчётный счёт. Разблокировка — только после того, как отчёт придёт в инспекцию.

Декларация по НДС для ИП: когда сдавать на УСН, порядок заполнения и сроки

Занижение, неправильный вычет и разрывы в декларации по НДС

Разрыв по НДС — это когда в декларациях двух компаний одна и та же операция отражена по-разному. 

Например, покупатель отражает счёт-фактуру в книге покупок и заявляет вычет, а продавец её не показывает. Тогда сведения в разделах декларации не совпадают, и ФНС фиксирует разрыв.

Когда появляется разрыв, налоговая присылает требование пояснить, почему данные расходятся. Обычно нужно сверить документы, связаться с контрагентом и подать уточнённую декларацию. Если разрыв не устранили, а операцию не подтвердили документами, тогда инспекция снимет вычет, доначислит НДС и начислит пени.

Занижение НДС и неправомерный вычет — тоже частые нарушения. Они возникают, когда налог рассчитали неправильно или когда вычет заявили без счёта-фактуры, первичных документов или принятия товара к учёту.

Штрафы в таких случаях:

• за грубые ошибки и беспорядок в учёте — от 10 000 до 30 000 ₽ (ст. 120 НК РФ);

• за неправомерный вычет и занижение НДС — 20% от недоимки, при умысле — 40% (ст. 122 НК РФ).

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налогами и ЕНС, а вы развитием бизнеса. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

Ответственность налогового агента

Налоговый агент — это компания или ИП, которые обязаны удержать НДС и перечислить его в бюджет за другую сторону сделки. Это бывает при оплате услуг иностранной компании без регистрации в РФ, аренде госимущества или по отдельным агентским и комиссионным договорам.

Если налоговый агент не удержал НДС или удержал, но не перечислил его вовремя, действует ст. 123 НК РФ. Последствия такие:

• доначислят НДС, который должен был уйти в бюджет;

• начислят пени за просрочку;

• назначат штраф 20% от суммы неудержанного НДС.

Спецрежим — УСН, патент и т. д. — ничего не меняет. Если по сделке есть обязанности налогового агента, НДС всё равно нужно удерживать и платить.

От штрафа можно уйти, если расчёт сумм НДС подали вовремя, данные указали правильно, а налог перечислили до того, как ФНС зафиксировала нарушение.

Уголовная ответственность за неуплату НДС

К уголовной ответственности привлекают только в серьёзных случаях — когда недоимка достигает крупных сумм, а уклонение от уплаты было умышленным.

ИП и физические лица

По ст. 198 УК РФ уголовная ответственность для предпринимателей и обычных физлиц наступает только при крупной — больше 2 700 000 ₽ — и особо крупной недоимке — больше 13 500 000 ₽ за любые три года подряд.

Ответственность возможна, только если человек умышленно уклонился от уплаты — не подал декларацию, включил в неё заведомо ложные сведения или занизил налог. В зависимости от размера суммы наказание — штраф до 500 000 ₽, принудительные работы или лишение свободы до 3 лет.

Организации

По ст. 199 УК РФ ответственность несут должностные лица компании. Пороги выше, чем для физлиц: крупным размером считается недоимка свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подряд, особо крупным — свыше 56 250 000 ₽.

Уголовная ответственность возможна, только если лицо умышленно уклонилось от уплаты — не подало декларацию, занизило налоги или включило в отчётность заведомо ложные сведения. Наказание: штраф до 500 000 ₽, принудительные работы или лишение свободы до 5 лет, в зависимости от обстоятельств.

Если долг погасили вовремя, уголовного дела не будет. По ст. 198 и ст. 199 УК РФ действует общий принцип: если нарушение совершили впервые и физлицо, ИП или должностное лицо компании полностью уплатили недоимку, пени и штраф по НК РФ, уголовная ответственность не наступает.

Мораторий на штрафы по НДС для УСН в 2025 году

Если компания или ИП на УСН в 2025 году впервые стали платить НДС, их не оштрафуют за то, что они подали первую декларацию с опозданием — Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530. Послабление действует весь 2025 год и распространяется на ситуации, которые возникли с 1 января.

Напомним, что с 2025 года все упрощенцы с выручкой больше 60 млн ₽ автоматически становятся плательщиками НДС. 

Год онлайн-бухгалтерии для новых ИП

Если зарегистрировались в ФНС меньше 3 месяцев назад — бесплатно пользуйтесь Эльбой целый год

Забрать за 0 ₽

Как избежать штрафов по НДС: простые правила

Чтобы не получать требования, доначисления и блокировку счёта, достаточно соблюдать несколько базовых правил.

Сдавать декларацию и платить НДС вовремя. Декларацию подают до 25 числа месяца после квартала, а сам налог платят до 28 числа каждого месяца квартал. За опоздание даже на день начислят пени, поэтому лучше отправлять отчёт заранее и не тянуть с платежом.

Проверять вычеты. Для вычета по НДС нужны три условия: корректный счёт-фактура, первичные документы и принятие товара или услуги к учёту. Если чего-то не хватает — вычет снимут, даже если поставщик надёжный и сделка реальная.

Следить за разрывами. Проверять, совпадают ли суммы и документы с контрагентом. Если ФНС найдёт расхождение, нужно сверить первичку и при необходимости подать уточнёнку.

Исправлять ошибки сразу. Если подать уточнённую декларацию и доплатить НДС с пенями до того, как инспекция сама найдёт занижение, то штраф, как правило, не назначат. Чем раньше исправлена ошибка, тем меньше пени и рисков.

Настроить учёт. Аккуратные счета-фактуры, регистры, книги покупок и продаж — самый простой способ избежать разрывов, лишних вопросов от ФНС и неожиданных доначислений.

Хранить документы. Договоры, акты, счета-фактуры, выписки из ЕГРЮЛ и скриншоты проверок помогают подтвердить добросовестность, если у ФНС возникнут вопросы.

Проверять контрагентов. У поставщика должны быть сотрудники, оборудование, нормальная отчётность и настоящие операции. Такой контрагент снижает риск разрывов и вопросов от ФНС.

Эти шаги закрывают почти все риски по НДС и позволяют работать спокойно — без доначислений, штрафов и пени.