Как выплачивать аванс

Выплата аванса — одна из типичных операций бухгалтерии и одновременно источник серьезных ошибок. Разберем, что понимают под авансом, какие требования устанавливает Трудовой кодекс РФ, как определить размер выплаты, какие риски возникают при нарушениях.

Что значит «аванс»

В современном трудовом законодательстве термина «аванс» нет, но есть понятие «заработная плата». Закон не делит ее на авансовую и основную части — он лишь устанавливает для работодателя обязанность оплачивать труд работников не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

Но почему этот термин не закреплен в ТК РФ? Проблема в том, что он неверно отражает суть оплаты труда. В гражданско-правовых отношениях и в обиходе под авансом понимают предоплату в счет будущего исполнения обязательства. То есть «утром — деньги, вечером — стулья». Но с зарплатой принципиально иначе.

Зарплата платится за труд (ст. 129 ТК РФ), а аванс по зарплате — не предоплата, а оплата за фактическую работу в первой половине месяца. Работодатель должен рассчитать эту часть зарплаты исходя из отработанного времени, а при сдельной системе — исходя из выполненного объема работы. Именно такой подход считают правильным в Роструде.

Это значит, что работнику нельзя установить символическую сумму аванса или небольшой процент от месячной зарплаты. Контролирующие органы могут расценить это как нарушение прав работника и даже дискриминацию (письмо Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-178).

И такая позиция не нова. Например, в Постановлении Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 сказано: «…минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время».

Способы расчета аванса

Способ, когда аванс определяют исходя из фактически отработанного времени (или объема выполненной работы), называют расчетным. Наряду с ним организации до сих пор применяют и другой способ — процентный. 

Расчетный способ

При этом варианте работодатель учитывает суммы, которые можно определить на дату расчета аванса:

• оклад (тарифную ставку) за фактически отработанное время, а при сдельной системе — оплату за фактически выполненный объем работ;
• надбавки и компенсации, которые причитаются человеку за оплачиваемый период и не зависят от итогов его работы за месяц.

Выплаты, которые связаны с результатами работы либо определяются по окончании месяца, в аванс не входят. Их учитывают при начислении второй части зарплаты — ее называют «окончательный расчет».

Примеры выплат, которые включают (либо не включают) в расчет зарплаты за первые полмесяца:

Разберем на примере. Зарплата Ивана состоит из:

• оклада — 80 тыс. руб. в месяц;
• доплаты за стаж — 10% от оклада, она не зависит от итогов работы за месяц;
• премии по итогам месяца — 20% от оклада при выполнении месячных показателей.

Рассчитаем зарплату за первую половину февраля 2026. В месяце 19 рабочих дней, из них в первую половину входят 10 дней, которые Иван отработал полностью.

В расчет включим часть оклада и надбавки за стаж. Премию не учитываем: полагается она работнику или нет, можно понять только после подведения февральских итогов. Если полагается, Иван получит ее в составе оплаты за вторую половину месяца.

Рассчитаем аванс:

Оклад за фактически отработанные 10 дней: 80 000 / 19 × 10 = 42 105,26 руб.

Доплата за стаж 10% от оклада — 8 тыс. руб. в месяц. Она включается в первую выплату также пропорционально отработанным дням: 8 000 / 19 × 10 = 4 210,53 руб.

Итого начислено Ивану за первую половину февраля: 42 105,26 + 4 210,53 = 46 315,79 руб.

Легко отчитывайтесь за сотрудников

Отчеты за сотрудников, по бухгалтерскому и налоговому учету, в Росстат и другие госорганы. Онлайн-бухгалтерия сама заполнит отчетность в налоговую и СФР по данным учета.

Попробовать бесплатно

Процентный способ

При таком подходе работодатель устанавливает фиксированный процент от основной зарплаты и выплачивает его из месяца в месяц без пересчета. Такой способ часто использовали раньше, но некоторые компании применяют его до сих пор. 

Однако при этом следует учитывать требования ТК РФ и позиции Минтруда, Роструда: нужно установить такой процент, чтобы итоговая сумма аванса соответствовала не менее чем половине месячного заработка без учета стимулирующих и компенсационных выплат, связанных с итогами работы за месяц. Как правило, это около 50%, однако нужно делать точные расчеты и не полагаться на примерные цифры.

Разберем на примере. Работодатель Ивана решил установить ему аванс в размере 50% от оклада: 80 000 × 50% = 40 000 руб. 

Выше мы рассчитали, что за первую половину февраля Иван должен получить 46 315,79 руб. Поэтому 50% от оклада мало. Лучше повысить долю до 59-60%, но еще более верное решение — применять расчетный способ.

Фиксированная сумма аванса: можно или нет

Плата за первую половину месяца не может быть фиксированной, ведь отработанное время (объем работ) от месяца к месяцу отличается. Например: первую половину февраля Иван трудился без пропусков, в первой половине марта 3 дня болел, а в первой половине апреля ушел на неделю в отпуск. Фактически отработанное время будет разным, а значит, должна различаться и сумма аванса. 

Недопустимо устанавливать одинаковый фиксированный аванс для всех сотрудников. Во-первых, зарплата обычно различается. Во-вторых, варьируются показатели отработанного времени и выработки.

И даже если сам работник подал на заявление на фиксированный аванс, по мнению Роструда, выдать его нельзя.

Сроки выплаты аванса в 2026 году

Требования к сроку выплаты зарплаты установлены ст. 136 ТК РФ:

Требование 1 — в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР), коллективном или трудовом договоре должны быть установлены конкретные даты выплаты первой и второй частей зарплаты. На практике компании иногда устанавливают диапазон дат («с 5 по 7») или даже дни недели («вторая среда месяца»). Так делать нельзя.

Требование 2 — можно установить разные даты для разных структурных подразделений или даже для разных категорий работников, если прочие требования соблюдены (письмо Роструда от 06.11.2025 № ПГ/24198-6-1).

Требование 3 —закон устанавливает минимальную периодичность оплаты труда — каждые полмесяца. Это означает, что реже платить нельзя, чаще — можно: хоть за каждый день, если работодатель закрепил такой порядок в ЛНА.

Требование 4 — дата выплаты должна наступить не позднее 15 календарных дней после окончания оплачиваемого периода. Первая половина месяца — это период с 1 по 15 число, поэтому деньги можно выплатить с 16 по 30 число текущего месяца. За вторую половину месяца, то есть за период с 16 по 30 (31) число, зарплату нужно платить с 1 по 15 число следующего месяца (письмо Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663).

Разрыв между датами выплаты не должен превышать полмесяца (15 дней). Получается, что всем условиям соответствуют такие пары дат: 1-16, 2-17, 3-18, 4-19, 5-20, 6-21, 7-22, 8-23, 9-24, 10-25, 11-26, 12-27, 13-28, 14-29 и 15-30. Если «зарплатная» дата выпала на выходной или нерабочий праздничный день, деньги нужно выплатить накануне (ст. 136 ТК РФ).

Налогообложение аванса

Налоговый агент обязан исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода и удержать его при выплате (подп. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в денежной форме признается день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Отдельных правил для оплаты труда в НК РФ нет. А значит, в день выплаты зарплаты за первую половину месяца из начисленной суммы необходимо удержать НДФЛ.

Если работнику положены налоговые вычеты, их предоставляют начиная с первой выплаты в расчетном месяце. Если первая выплата — аванс, вычеты применяются и при его расчете. Если часть вычета осталась, она переносится на следующую выплату в этом же месяце.

Разберем на примере. Новый сотрудник, у которого есть ребенок, 20.02 получил зарплату за первую половину февраля в сумме 100 тыс. руб. При расчете НДФЛ с этой выплаты нужно использовать стандартный налоговый вычет за февраль в сумме 1 400 руб.

Оплату за вторую половину февраля работник получил 05.03. Поскольку сумма выплачена в марте, она считается мартовским доходом (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При расчете налога с нее нужно применить стандартный вычет на ребенка за март.

Аванс за март работник получил 17.03. При расчете НДФЛ с этой суммы вычет применять нельзя, так как мартовский вычет использован 05.03. 

Похожий пример приводится в письме ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.

Сроки уплаты НДФЛ с аванса стандартные:

Если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день за ним.

А вот страховые взносы на авансовую часть зарплаты начислять не нужно. База по ним определяется по истечении полного календарного месяца (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Как оформить выплату аванса

Аванс выплачивают в день, закрепленный в ПВТР или договоре — трудовом или коллективном. Дополнительных распоряжений руководства для этого не требуется.

Если деньги перечисляются на карту

В этом случае бухгалтерия составляет расчетную ведомость. Данные для нее берут из первичных документов по учету отработанного времени и выработки.

Есть унифицированная форма расчетной ведомости Т-51, утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Но можно разработать собственную форму.

В ведомости Т-51 перечисляют данные работников, кому производится выплата: табельный номер, ФИО, должность, тарифную ставку или оклад. В соответствующие графы вносят количество отработанных за период дней (часов), начисленные суммы по видам оплат, удержания (в т. ч. НДФЛ), задолженность по расчету и сумму к выплате.

Если деньги выдаются наличными

В этом случае составляют расчетно-платежную ведомость по форме № Т‑49 или платежную ведомость по форме № Т‑53. Обе они также утверждены Постановлением Госкомстата № 1, но в отличие от формы Т-51, в них ничего менять нельзя (п. 6 Указания Банка России № 3210‑У). При получении денег сотрудник должен поставить в ведомости свою подпись.

На сумму, выданную по расчетно-платежной или платежной ведомости, необходимо оформить расходный кассовый ордер. А нужно ли при выплате аванса выдавать работникам расчетные листки? Это необязательно — можно оформлять их только при выдаче зарплаты за вторую часть месяца (письмо Роструда от 03.07.2024 № ПГ/12276-6-1). 

Типичные ошибки

Поскольку аванс — это зарплата, на него распространяются общие правила оплаты труда. Если работодатель не будет их соблюдать, его ждут негативные последствия. Рассмотрим основные ошибки и к чему они приводят.

Нарушение сроков выплаты аванса

Зарплату нужно выплачивать строго в дни, которые компания закрепила в ЛНА. Между ними должно быть не более 15 дней. Если деньги не выдали в срок, со следующего дня начинается период задержки оплаты труда. Вот что грозит работодателю:

Приостановка сотрудником работы. Через 15 дней с начала задержки оплаты работник вправе прекратить трудиться, кроме отдельных случаев (ст. 142 ТК РФ). Для этого ему достаточно письменно известить компанию. Выйти на работу человек должен не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о том, что тот готов выплатить зарплату в день выхода.

Выплата компенсации за задержку аванса. За каждый день задержки работодатель обязан начислять работнику проценты в размере 1/150 ключевой ставки Банка России (ст. 236 ТК РФ). База для расчета — сумма, которую компания должна выплатить работнику, за вычетом НДФЛ и других удержаний. Период начисления — с первого дня задержки по дату фактической выплаты включительно. Это минимальная компенсация, но она может быть выше, если это закреплено в договоре.

Административный штраф. За невыплату зарплаты, в том числе аванса, грозит предупреждение либо штраф (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ): для ИП — 1-5 тыс. руб., для организации — 30-50 тыс. руб., для должностного лица — 10-20 тыс. руб. При повторном привлечении к ответственности санкции жестче: штраф для ИП — 10-30 тыс. руб., для организаций — 50-100 тыс. руб., для должностных лиц — 20-30 тыс. руб. или дисквалификация на срок 1-3 года.

Уголовная ответственность. За частичную невыплату работнику зарплаты (менее ½ причитающейся суммы) свыше 3 месяцев из корыстных целей руководителя могут наказать штрафом до 120 тыс. руб. или в размере его дохода за срок до года (ст. 145.1 УК РФ). Вместо этого ему могут запретить на 1 год занимать руководящие должности, отправить на принудительные работы до 2 лет и даже лишить свободы до 1 года. За полную невыплату зарплаты свыше 2 месяцев уголовное наказание будет еще строже.

Легко отчитывайтесь за сотрудников

Отчеты за сотрудников, по бухгалтерскому и налоговому учету, в Росстат и другие госорганы. Онлайн-бухгалтерия сама заполнит отчетность в налоговую и СФР по данным учета.

Попробовать бесплатно

Неправильный расчет суммы

Еще раз подчеркнем главное правило — работнику нельзя платить аванс меньше, чем он фактически заработал за первую половину месяца. Однако работодатели порой устанавливают символический процент аванса или небольшую фиксированную сумму.

ГИТ может расценить это как нарушение норм трудового законодательства и применить ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Работодателю грозит предупреждение или штраф: для ИП и должностных лиц — 1-5 тыс. руб., для организаций — 30-50 тыс. руб. Повторно лучше не попадаться, так как наказание более серьезное (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ): для ИП — 10-20 тыс. руб., для организаций — 50-70 тыс. руб., для должностных лиц — 10-20 тыс. руб. или дисквалификация на срок 1-3 года.

Проблемы с документами

Если аванс выдается наличными деньгами, важно оформить ведомость Т-49 или Т-53 и проследить, чтобы работники в ней расписались. Если документа нет или в нем не стоят подписи, при возникновении споров доказать выплату будет проблематично. ГИТ может обязать работодателя выплатить зарплату повторно, ведь по документам получается, что деньги выданы не были. А суд может поддержать инспекцию (Кассационное определение Второго КСОЮ от 21.04.2021 № 88а-9345/2021).

Нельзя исключить, что воспользоваться ошибкой работодателя захочет и кто-то из бывших членов трудового коллектива. Он может потребовать зарплату через суд, и без ведомостей компании нечем будет доказать, что деньги были выплачены. В таком споре суд может встать на сторону работника (Апелляционное определение СКГД Санкт-Петербургского городского суда по делу № 33-11108/2015 от 10.06.2015).

Что запомнить про аванс по зарплате

«Аванс» — привычное всем слово, но не закрепленное нормативно. За ним скрывается зарплата за первые полмесяца. Ключевое правило — нельзя выплачивать работнику меньше, чем он заработал. А значит, нельзя начислять аванс по зарплате в произвольной сумме или в размере небольшого процента от оклада.

Самый верный способ расчета аванса — действовать согласно рекомендациям Минтруда и Роструда: учитывать фактически отработанное время и (или) выполненный объем работ, а также надбавки и компенсации, которые не связаны с итогами работы за месяц.

Оформляют выплату аванса так же, как основную зарплату. Но при авансе Роструд разрешает не направлять работникам расчетные листки. Если работодатель нарушит правила, он может получить штрафы и судебные иски. Это серьезно, поэтому ошибок лучше не допускать.

Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги

Контур.Экстерн рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.

Попробовать бесплатно