Бухгалтерский учет заработной платы работников организации в 2024 году

Расскажем, как в 2024 году вести учет заработной платы с учетом всех изменений. Покажем проводки по зарплате и дадим пример оформления в учете.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Изменения по зарплате с 2024 года

Появились новшества, которые влияют на бухгалтерский учет зарплаты вне зависимости от системы оплаты труда. Они связаны с новыми правилами удержания НДФЛ, предельными базами для взносов, уведомлениями в ФНС по исчисленным суммам налогов и взносов и отчетностью по сотрудникам.

Удержание НДФЛ с аванса

С 2023 года удержание подоходного налога надо делать при каждой выплате зарплаты, а не в последний день месяца. Работодатель должен удерживать НДФЛ и с аванса, и с зарплаты.

А с 2024 года изменился период, за который нужно рассчитать и перечислить НДФЛ: теперь это делаем дважды в месяц:

• налог, удержанный с выплат с 1 по 22 число текущего месяца, нужно перечислить до 28 числа текущего месяца, а уведомление по нему подать до 25 числа;
• налог, удержанный с выплат с 23 по последнее число месяца, нужно перечислить до 5 числе следующего месяца, а уведомление по нему подать до 3 числа.

Например, сотрудник получил аванс за май 25 мая, а окончательный расчет за май — 9 июня. С каждой из выплат НДФЛ нужно удержать в день перечисления. По авансу отправить уведомление до 3 июня и перечислить налог до 5 июня, а по расчету за май — отправить уведомление до 25 июня и перечислить налог до 28 июня.

Тарифы страховых взносов

Взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование с 2023 года не нужно платить по разным тарифам: после объединения фондов появились единые тарифы и одна предельная база для расчета.

Теперь при расчете взносов используют такие тарифы:

• 30% — пока заработок с начала года не превысил предельную базу;

• 15,1% — после превышения предельной базы, с месяца превышения.

В 2024 году предельная база — 2 225 000 рублей.

Перечислять взносы нужно на единый налоговый счет до 28 числа: например, рассчитанные в июне взносы уплачивают до 28 июля.

Уведомления об исчисленных суммах в ФНС

При уплате подоходного налога и страховых взносов (кроме «несчастных») нужно отправить в ФНС уведомление с суммами платежей, иначе налоговая не будет знать, какие суммы списывать с единого налогового счета в пользу НДФЛ и взносов.

Срок отправки уведомления — 25 число каждого месяца.

Взносы на травматизм платятся отдельной платежкой на свои КБК, на единый налоговый счет не попадают. Их не надо включать в уведомления об исчисленных суммах.

Автоматически рассчитывайте заработную плату, ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн

Попробовать бесплатно

Отчётность по сотрудникам

Появились изменения в формах ЕФС-1 (утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2281), 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 19.09.23 № ЕД-7-11/649@) и РСВ (утв. приказом ФНС от 29.09.2023 года № ЕА-7-11/696). Убедитесь, что работаете с обновленными бланками.

Проводки по начислению заработной платы

Зарплатные счета в бухучете

Начисления и удержания (в том числе НДФЛ) по зарплате, а также ее выплата отражают на бухгалтерском счете 70 «Расчеты с персоналом» — по дебету. Аналитику по 70 счету ведут по каждому сотруднику.

Страховые взносы отражают по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

НДФЛ проводят по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», для него открывают субсчет «НДФЛ».

Даты зарплатных проводок

Начисление зарплаты за месяц датируют последним днем в месяце. А датировка аванса зависит от способа его расчета, который принят в компании:

• если аванс рассчитывается по фактически отработанному времени в первой половине месяца, проводку по начислению датируют окончанием этого периода: например 15 мая или 14 февраля, а если делают резервные удержания по исполнительным листам, этой же датой создают проводку;

• если аванс равен проценту от месячного оклада (скажем, 50%), то отдельную проводку для него создавать не нужно: проводка делается по начислению всей зарплаты за месяц и датируется последним днем в месяце.

Проводки по НДФЛ создают при выплате аванса и зарплаты.

Проводки по начислению взносов, удержанию алиментов и списанию резервных удержаний — в последний день месяца, в котором начислена зарплата.

Проводки по выплате аванса и зарплаты, уплате НДФЛ и взносов — в день списания денег со счета или в день выдачи их в кассе.

Автоматический расчет зарплаты

Автоматически рассчитывайте в Контур.Экстерне больничные и детские пособия, отпускные и командировочные.

Попробовать бесплатно

Виды проводок по зарплате

Начисление зарплаты. В бухучете зарплата сотрудников относится к расходам по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Производственные предприятия отражают заработную плату по дебету счетов 20, 23, 26, 29, а торговые — по дебету счета 44.

При начислении заработной платы или аванса за первую половину месяца по фактически отработанному времени делают проводку:

• Дт 20 (23, 26, 29, 44) Кт 70 — начислена зарплата Иванова И.И.

Резервные удержания из аванса. Если аванс рассчитывается по фактически отработанному времени, то часто из него делают резервные удержания согласно исполнительным листам. Тогда проводят их по дебету 70 счета и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открывая для этого субсчет.

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания по суммам, указанным в исполнительном листе (например, по алиментам или НДФЛ). Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету. Например:

• Дт 70 Кт 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Иванова И.И.

В конце месяца резервные удержания нужно списать и сделать проводку:

• Дт 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» Кт 70 — списаны резервные удержания по НДФЛ Иванова И.И.

Удержания из зарплаты. При удержаниях из зарплаты за весь месяц используют кредит счета и субсчет по ситуации. Например, по алиментам и НДФЛ делают такие проводки:

• Дт 70 Кт 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты Иванова И.И.

• Дт 70 Кт 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты Иванова И.И.

Начисление страховых взносов. Страховые взносы тоже проходят как расходы по обычным видам деятельности. Их начисление проводят по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 — субсчетам по видам страхования. Взносы не входят в зарплату и не удерживаются из нее, так что 70 счет при отражении взносов не используется. Проводка выглядит так:

• Дт 20 (23, 26, 29, 44) Кт 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы на зарплату Иванова И.И.

Выплата аванса и зарплаты, перечисление взносов. Работник получает аванс и зарплату за вычетом НДФЛ и других удержаний. Если деньги выдают в кассе, делают проводку с кредитом счета 50 «Касса». Если переводят со счета компании, составляют проводку по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Например:

• Дт 70 Кт 50 — выдана зарплата из кассы;

• Дт 70 Кт 51 — перечислена зарплата с расчетного счета.

При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:

• Дт 68 (69 с субсчетом по виду страхования) Кт 51 — перечислен НДФЛ или страховые взносы.

Учет, налоги, зарплата на УСН

Вносите доходы и расходы в Контур.Экстерн, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

Попробовать бесплатно

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В магазине работает продавец-консультант Иванов, его оклад — 40 000 ₽ в месяц, с доходов Иванова ежемесячно удерживаются алименты в размере 25%.

Аванс, согласно учетной политике, рассчитывается по фактически отработанному времени в первой половине месяца. При его начислении делаются резервные удержания.

15 июня 2024 года бухгалтер начислил Иванову аванс за первую половину июня 19 048 ₽. В тот же день деньги перевели на карту сотрудника, а бухгалтер сделал проводки:

28 июня 2024 бухгалтер перечислил НДФЛ с аванса на единый налоговый счет и сделал проводку:

30 июня 2024 года бухгалтер начислил Иванову зарплату за вторую половину июня 20 952 ₽. В тот же день сделал удержания и перечислил деньги на карту Иванова, взыскателю алиментов и НДФЛ в бюджет. Тем же числом сделал проводки:

Взносы на травматизм бухгалтер перечислил 15 июля и сделал проводку:

Взносы по единому тарифу и НДФЛ с зарплаты за вторую часть июня бухгалтер перечислил на ЕНС 28 июля и сделал проводки:

Если бы в организации было принято выплачивать аванс в фиксированном размере, проводки были бы проще: не пришлось бы отражать, а потом списывать резервные удержания. Проводку по зарплате нужно было бы создать единожды в конце месяца.

Итак, проводки в бухучете по заработной плате оформляются при каждом действии: начислении зарплаты и взносов, удержаниях, перечислении денег. Если аванс начисляется в фиксированном размере, строить проводки становится проще. Чтобы не запутаться, начисляйте зарплату в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: система сама рассчитает зарплату, удержит НДФЛ и алименты, начислит взносы и построит проводки.

Отчетность, учет, зарплата в удобном сервисе

Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет, платите налоги и зарплату в Контур.Экстерне. Сервис сам рассчитает суммы и заполнит формы.

Попробовать бесплатно