Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Участие в закупках
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Ежегодно до 5 декабря ФНС проводит оценку эффективности налогового мониторинга (НМ). В результате каждый участник НМ получает специальный отчет с определенным количеством набранных баллов и занимает определенное место в рейтинге налогоплательщиков. Что это за отчет и по какой логике налоговики оценивают организации, разберем в статье.
Как оценивают эффективность налогового мониторинга
Порядок оценки прописан в Письме ФНС РФ от 08.10.2021 № БВ-4-23/14257@. Налоговая оценивает эффективность мониторинга ежегодно — не позднее 5 декабря по окончании срока проведения НМ за соответствующий период (п. 1 Письма ФНС РФ от 08.10.2021 № БВ-4-23/14257@).
По результатам этого мероприятия налоговая формирует рейтинг налогоплательщиков. А каждая организация — участник НМ получает специальный отчет, где указано количество полученных баллов.
Форма отчета о результатах оценки эффективности проведения мониторинга приведена в Приложении к Письму ФНС РФ от 08.10.2021 № БВ-4-23/14257@. По КНД ей присвоен номер — 1121122.
Проконсультируем по всем вопросам перехода на налоговый мониторинг
Как оценивают налогоплательщиков
Каждого участника НМ оценивают по 21 критерию. Например, по динамике налоговой нагрузки, по динамике суммы уплаченных налогов и сборов, по количеству уточненных деклараций и так далее. Таблица с полным перечнем приведена в самой форме отчета.
У каждого критерия есть максимальный балл. Например, за критерий «Количество направленных требований о предоставлении пояснений» можно получить максимум 5 баллов.
Оценку эффективности проводят не вручную, а через прикладную подсистему «Налоговый мониторинг» автоматизированной информационной системы «Налог-3» (абз. 2 п. 1 Письма ФНС РФ от 08.10.2021 № БВ-4-23/14257@).
Максимальная итоговая оценка по всем критериям — 100. Соответственно, чем больше сумма баллов, тем выше место организации в рейтинге налогоплательщиков, формируемом ФНС.
Для примера. По официальной информации ФНС РФ за 2021 год анализ эффективности был проведен в отношении 209 компаний. Самый высокий достигнутый бал — 81, минимальный — 39.
Наиболее частые причины снижения оценки следующие:
- уменьшение налоговой нагрузки по сравнению со среднеотраслевыми значениями;
- снижение менее чем на 90% удельного веса ИТ-зависимых и автоматических контрольных процедур;
- снижение менее чем на 80% удельного веса рисков, идентифицированных по видам деятельности организации с кодом НВР 1-го уровня равным 11, 12 и 13;
- отсутствие периодичности раскрытия первички через информационные системы компании.
В открытом доступе нет информации о том, как именно налоговая присваивает баллы. Однако каждый участник НМ, получивший отчет, вправе написать официальный запрос в ФНС с просьбой пояснить, как его оценивали по тому или иному критерию.
Как рассчитывают баллы за эффективность налогового мониторинга
Специалисты Контура, исходя из запросов от налогоплательщиков, могут предположить примерную логику оценки по некоторым показателям.
Например, по критерию «Динамика налоговой нагрузки» максимальный балл получают компании, у которых нагрузка существенно выросла по сравнению с прошлым периодом. А минимальный — те, у кого было снижение этого показателя. Если роста не было или он незначительный — оценка будет средняя.
Можно предположить, что в обратную сторону оценивают по критериям «Количество уточненных налоговых деклараций», «Количество направленных требований о предоставлении пояснений» и «Количество направленных требований о предоставлении документов». Чем больше уточненок подано или требований получено в текущем году, по сравнению с прошлым, тем меньше будет бал. И, наоборот, оценка будет расти при уменьшении количества требований и уточненок.
Наличие мотивированных мнений, составленных по инициативе инспекторов, тоже влияет на итоговое значение. Если их не было — можно получить максимальный балл. И, наоборот, чем мнений больше, тем ниже будет оценка по этому критерию.
В части рисков налоговики оценивают, как они закрываются контрольными процедурами. Следовательно, для максимальной оценки нужно, чтобы на каждый риск была своя процедура.
При наличии вопросов или несогласии с налоговыми органами обязательно напишите официальный запрос с просьбой предоставить пояснения.
У Контура большой опыт подключения налогоплательщиков к налоговому мониторингу. Наши специалисты проведут аудит информационных систем для определения готовности к переходу на НМ, помогут с раскрытием информации и настройкой информационных систем и даже дадут образец Положения о системе внутреннего контроля. В результате вы получите готовое решение и интеграцию с АИС «Налог-3», протестированное в рабочих группах ФНС.
Поможем перейти на налоговый мониторинг в срок от 3 месяцев и настроим защищенный канал обмена
данными с ФНС.
