Как проверить декларацию по НДС

НДС — один из основных налогов, пополняющих бюджет Российской Федерации. Правильность его исчисления и заполнения налоговой декларации контролирует налоговая. Любая ошибка может привести к доначислению, пеням и штрафам. В статье расскажем, зачем и как проверить декларацию по НДС.

В этой статье:

Декларация по НДС: определение, сроки сдачи
От чего спасает проверка декларации по НДС
Как проверить заполнение декларации по НДС

Декларация по НДС: определение, сроки сдачи

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно

Декларация по НДС — это отчет налогоплательщика для ФНС об объектах налогообложения, налоговой базе и об исчисленной сумме налога на добавленную стоимость.

Заполнить и сдать декларацию должны все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками данного налога, за исключением лиц, перечисленных в ст. 145, 145.1 НК РФ. Подробнее о налогоплательщиках читайте в статье «Кто платит НДС».

Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом — кварталом. Если этот день выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, за I квартал 2025 года нужно подать отчет не позднее 25 апреля 2025 года.

Форма декларации по НДС (КНД 1151001) утверждена Приказом ФНС РФ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Эта форма применяется, начиная с отчетности за I квартал 2025 года.

От чего спасает проверка декларации по НДС

Проверка декларации по НДС поможет избежать проблем, решение которых отнимает время и деньги налогоплательщика.

Не нужно отправлять уточненные декларации

Проверка декларации по НДС помогает найти и исправить ошибки еще до того, как отчет будет сдан в налоговую. Это экономит время, так как не придется сдавать уточненку, и не привлекает внимание инспекции.

При обнаружении ошибки в декларации ее нужно подать в налоговую повторно с указанием номера корректировки. При этом не важно, кто обнаружит ошибку первым — налогоплательщик или инспектор, подать уточненный отчет придется в любом случае.

Сдача уточненной декларации — это не нарушение. В любом случае штраф за непредставление отчета налоговая уже не применит.

Нет риска не подать декларацию

Из-за некоторых ошибок инспекция может посчитать декларацию по НДС непредоставленной. Если отчет был сдан заранее, то можно успеть отправить его повторно — тогда проблем не будет. Но если декларация сдана в последний день, а потом получено уведомление, что она считается непредоставленной, штрафов не избежать.

Предусмотрено несколько оснований для признания декларации НДС непредоставленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ):

отчет подписан неуполномоченным лицом;
подписант декларации дисквалифицирован, и срок дисквалификации не истек;
в Едином реестре сведений ЗАГС есть сведения о смерти физлица-подписанта, наступившей ранее даты подписания декларации;
в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о подписанте;
в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юрлица-налогоплательщика;
нарушены контрольные соотношения (КС) декларации по НДС, установленные Приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

В таком случае налогоплательщику назначат штраф по ст. 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы НДС за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, установленного для сдачи отчета. Максимальный размер штрафа — 30 % от суммы неуплаченного налога, минимальный — 1000 рублей.

Должностное лицо за нарушение сроков сдачи отчетности по НДС могут оштрафовать на 300–500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Никаких неуплат налога

Ошибка в декларации по НДС в 99 % случаев приводит к неправильному расчету суммы налога к уплате. За это налоговики доначислят сумму неуплаченного налога, назначат штраф и потребуют уплатить пени.

Размер штрафа установлен в процентах от суммы неуплаченного НДС (ст. 122 НК РФ):

20 % — если нарушение не содержит признаков налоговых правонарушений (бухгалтерская ошибка, техническая неполадка, низкая квалификация бухгалтера);
40 % — если деяние совершено умышленно (имитация реальной деятельности, «нарисованный» НДС и так далее).

Неуплата или неполная уплата НДС не будет признана правонарушением в случае, если у налогоплательщика в периоде со дня крайнего срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно было положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для погашения задолженности (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты НДС, начиная со дня возникновения недоимки по день погашения недоимки включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Ставка пени различается (п. 4 и п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Для организаций это в 2025 году:

с 1 по 30 день включительно — одна трехсотая ставки ЦБ РФ в день;
с 31 дня и по 90 день включительно — одна стопятидесятая ключевой ставки ЦБ РФ в день;
с 91 дня и далее — одна трехсотая ставки ЦБ РФ в день.

Для ИП — это одна трехсотая действующей ставки ЦБ РФ в день, независимо от срока просрочки.

Без переплаты НДС

За переплату по НДС налогоплательщика штрафовать не будут. Однако для возврата денег из бюджета потребуется потратить время и силы.

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

Как проверить заполнение декларации по НДС

У большинства компаний и предпринимателей декларацию по НДС формирует учетная система. Однако слепо полагаться на компьютер не стоит, перед отправкой рекомендуем проверить декларацию самостоятельно.

Проверка вручную

Проверка декларации вручную состоит из нескольких этапов.

Наличие и корректность документов

В первую очередь нужно проверить, что все операции проведены в учетной системе, есть все оригиналы счетов-фактур, и они заполнены корректно. По фактурам с нарушениями принять НДС к вычету нельзя.

Бухгалтерские счета

Затем проверяют бухгалтерские счета, формируя оборотно-сальдовые ведомости, и проводят анализ счетов:

19 — сумма налога, заявленная к вычету;
60, 62 и 76 — суммы полученных и выданных авансов и НДС по ним;
90 и 91 — смотрим все реализации в разрезе различных ставок по НДС;
68 — итоговый НДС к уплате в бюджет.

В большинстве случае должны быть соблюдены следующие равенства:

Кт 60 * 20/120 (10/110) равен Дт 19.03 и равен строке 120 Раздела 3 Декларации — это сумма налога к вычету;
Дт 62.1 * 20/120 (10/110) равен Дт 90.03 и равен строкам 010 — 042 Раздела 3 Декларации (по соответствующим ставкам) — это НДС, начисленный с реализаций по разным ставкам;
Дт 62.2 * 20/120 (10/110) равен Дт 76.АВ и равен строке 070 Раздела 3 Декларации — это НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей;
Дт 62.2 * 20/120 равен Кт 76.АВ и равен строке 170 Раздела 3 Декларации — это сумма НДС с зачтенных авансов покупателей;
остаток по Кт 68.02 равен строке 200 Раздела 3 Декларации — если есть налог к уплате;
остаток по Дт 68.02 равен строке 210 Раздела 3 Декларации — если есть налог к возмещению из бюджета.

После проверки бухгалтерских счетов можно переходить к контрольным соотношениям (КС).

Контрольные соотношения по декларации

КС — это набор формул и равенств. Соблюдение соотношений подтверждает, что декларация заполнена в соответствии с утвержденными правилами. Но это не означает, что в ней нет бухгалтерских ошибок. Например, КС не покажут, все ли реализации учел налогоплательщик при расчете НДС.

Найти КС можно в следующих документах:

Провести сверку КС можно и вручную, но гораздо удобнее делать это в автоматическом режиме в системе учета.

Проверка с помощью сервиса Контур.НДС+

При проверке деклараций по НДС налоговая с помощью автоматической системы АСК НДС2 сверяет данные из отчетов покупателей и поставщиков. Если между данными контрагентов есть расхождения — ФНС направляет им обоим требование о предоставлении пояснений.

Контур.НДС+ — специальный сервис, который в автоматическом режиме сопоставляет ваши книги покупок и продаж с аналогичными документами у поставщиков и покупателей.

Сервис работает по тем же алгоритмам, что и АСК НДС2, с одним отличием — в случае обнаружении расхождений ваших данных с данными контрагента, он уведомит вас об этом, а не станет сразу направлять требование.

Кроме того, Контур.НДС+ может:

отслеживать, по каким счетам-фактурам вы еще не получали вычет;
искать ошибки в реквизитах контрагентов;
искать ошибки в реквизитах, датах, номерах, суммах счетов-фактур;
обрабатывать требования ФНС и переводить их на доступный язык.

Сервис удобен для проверки КС по НДС. Достаточно загрузить декларацию по налогу, и сервис автоматически проверит правильность ее заполнения.