Заполнение и ведение КУДиР на УСН «Доходы» в 2024 году

Вести книгу доходов и расходов на УСН должны все: предприниматели и организации. Это базовый налоговый документ. Расскажем, как заполнять КУДиР на УСН «доходы» в 2024 году.

Елена Космакова Редактор Контур.Экстерна

Сдайте декларацию УСН через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить и отправить декларацию УСН без ошибок и в срок.

Попробовать бесплатно

Кто и зачем ведет КУДиР

Заполнять КУДиР обязаны все упрощенцы. Это касается ИП и организаций. Даже если предприниматель или компания ведут бухгалтерский учет, это не отменяет обязанности по ведению КУДиР.

Книга учета — ключевой налоговый документ, с 2024 года действует новый бланк (приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). Форма книги одинакова для УСН «доходы» и «доходы минус расходы», разница только в разделах, которые надо заполнять. В нее вносят все операции, чтобы определять доходы и учитывать взносы и торговый сбор, которые уменьшают налог по итогам каждого квартала и года. Все это помогает рассчитывать авансовые платежи и налог.

КУДиР помогает следить за лимитом доходов в рамках УСН. Это важно для понимания, какую ставку применять при расчете налога и сохраняется ли право на упрощенку вообще. В 2024 году стандартную ставку 6% (или ниже, если в регионе установлены льготные ставки) можно применять, пока доход с начала года не превысит 199 350 тыс. рублей. После превышения этого лимита налог платится по ставке 8%, а само право работать на упрощенке сохраняется, пока доход не превысит 265 800 тыс. рублей.

Базовые лимиты при работе на УСН — это 150 млн рублей дохода с начала года для применения базовой ставки 6% и 200 млн рублей для применения повышенной ставки 8%. Каждый год власти устанавливают коэффициент-дефлятор, который повышает эти суммы. Для 2024 года установлен коэффициент 1,329.

В каком виде вести КУДиР

На каждый налоговый период — год заводят новую книгу. Нужен только один экземпляр, даже если у организации есть обособленные подразделения: головной офис ведет книгу «за всех», никак не выделяя доходы и расходы обособок.

КУДиР на бумаге

Вести книгу можно на бумаге или в электронном виде.

Для бумажной КУДиР покупают специальную отпечатанную в типографии книгу с нужными бланками. Другой вариант — распечатывать нужные бланки на принтере. В бумажной книге заполняют титульный лист, затем от руки вносят хозяйственные операции. По итогам года книгу прошивают, заверяют подписью руководителя и печатью (если есть) и хранят 5 лет.

Любая запись в книге делается только на основании первичных документов, сведения о которых тоже вносят в строку с суммой поступлений или расходов. Это банковские выписки, платежные поручения, кассовые чеки, квитанции, акты, накладные. Все записи делаются строго в хронологическом порядке, для каждой операции нужна отдельная строка. Суммы вносят в полных рублях, округляя копейки по арифметическим правилам: до 50 копеек отбрасывают, 50 и более копеек — округляют в большую сторону (письма Минфина от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391).

Ведите бухгалтерию в удобном и простом сервисе онлайн.

Попробовать бесплатно

КУДиР в цифровом виде

В электронном виде книгу можно заполнять на компьютере. Более удобный вариант — вести учет в онлайн-бухгалтерии, а по итогам года на основе всех операций автоматически создать и распечатать КУДиР. После этого прошить, заверить подписью и печатью, отправить на хранение.

Например, в Контур.Бухгалтерии сформировать и вывести на печать книгу учета можно в один клик. В течение года ИП или компания вносят в сервис сведения о доходах и расходах, а система сама заполняет КУДиР по всем правилам.

Хранение книги

КУДиР не сдают в налоговую, заверять ее в инспекции упрощенцам тоже не нужно. Но даже если книга ведется в электронном виде, по итогам года ее лучше распечатать и хранить: при проверках налоговики требуют представить им книги за прошлые годы. Хранят книгу не менее 5 лет, а чтобы подтвердить право на перенос убытков в течение 10 лет лучше хранить КУДиР 11 лет. Даже если  в налоговом периоде деятельность не велась, книгу все равно заполняют нулевыми показателями, распечатывают, прошивают и заверяют.

Заполнение книги по разделам

Стандартная КУДиР для УСН включает титульный лист и пять разделов. Но на УСН «доходы» нужно заполнять только часть разделов, исключая расходные: это разделы 1 — только доходы и 4.

Титульный лист

На титульнике прописывают такие сведения:

• год, в течение которого книга ведется, и дату начала ведения: это особенно важно, если предприятие открылось в середине года;

• название компании или имя ИП;

• ОКПО;

• ИНН предпринимателя или ИНН/КПП фирмы;

• объект налогообложения;

• адрес;

• расчетные счета с привязкой к банкам.

Сдать декларацию по УСН через интернет

Попробовать бесплатно

Раздел 1 «Доходы и расходы»

На упрощенке применяют кассовый метод: доходы отражают в КУДиР, только при получении денег. Скажем, если вы оказали услуги, но еще не получили за них оплату, вписывать доход в книгу еще рано. Это надо сделать после зачисления оплаты на счет.

В первый раздел вносят все операции в хронологическом порядке, по каждому кварталу в отдельности:

• реквизиты первички: название, дату и номер документа;

• содержание операции: скажем, «Оплата от ООО «Готика» по дог. №12 от 28.04.2024»;

• сумму по операции: доход указывают в графе 4.

Доходы, которые надо учитывать для расчета налога, перечислены в ст. 346.15 НК РФ. Это доходы от реализации, внереализационные (например от аренды), от безвозмездной передачи имущества. Другие доходы учитывать не нужно: скажем, имущество, полученное по целевому финансированию или по договору займа в погашение долга.

В графу 5 при УСН «доходы» не вписывают расходы. Но есть исключения по расходам, которые все-таки надо отражать в КУДиР:

• расходы на мероприятия по профилактике безработице за счет средств из бюджета;

• расходы по субсидиям из бюджета на поддержку малого и среднего бизнеса.

Такие расходы по мере их совершения нужно вписывать тоже в графу 4: полученные из бюджета деньги признаются как доходы по мере их трат.

Другие расходы отражать не нужно, потому что они не влияют на расчет налога. Но если вам удобно учитывать их в КУДиР, это не запрещено.

В таблице — пример заполнения раздела 1 «Доходы и расходы»:

На каждый квартал нужно вести отдельную таблицу. В итоге Раздел 1 будет включать четыре таблицы с такими данными:

• операции 1 квартала, в конце — итоговая сумма доходов за 1 квартал, на основе которой рассчитают авансовый платеж;

• операции 2 квартала, в конце — сумма доходов за 2 квартал и полугодие;

• операции 3 квартала, в конце — сумма доходов за 3 квартал и 9 месяцев;

• операции 4 квартала, в конце — сумма доходов за 4 квартал и год.

Раздел 4 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Четвертый раздел касается упрощенцев Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, которые платят торговый сбор. Здесь они вписывают сумму уплаченного торгового сбора, на которую можно уменьшить налог к уплате. Указывают реквизиты первичного документа, сумму сбора и период, за который он уплачен.

Если сбор в регионе не введен, укажите в 5 разделе отчетный год и поставьте прочерки вместо показателей. Это поможет избежать вопросов от инспекции за неполный налоговый регистр.

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Экстерн рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Попробовать бесплатно

Какие ошибки чаще всего допускают в КУДиР

Многие ошибки связаны с невнимательностью или формальным подходом к заполнению книги: скажем, нет реквизитов документов в Разделе 1, книга не заверена или не прошита, а то и вовсе не распечатана.

И есть ошибки, которые связаны с отражением операци, вот самые частые из них.

• Неясное содержание операции. Суть хозяйственной операции нужно передавать точно и достаточно ясно. Например, вместо «Выручка в магазине» писать «Поступление в кассу: выручка от продаж в магазине за 12.01.2024».

• Неотражение операции. Если забыть внести операцию, это станет грубой ошибкой, из-за которой занижается налог.

• Отражение операции без документа-основания. Любая операция должна подтверждаться первичкой, и обязательно тем документом, который относится к первичным документам учета.

• Ошибки с НДС. Упрощенцы не работают с НДС и обязаны включать его суммы в состав доходов и расходов. Если его отбросить — это будет ошибкой.

• Двойной учет при эквайринге. Иногда предприниматели отражают в КУДиР суммы по банковской выписке и кассовым отчетам. В этом случае безналичные оплаты задваиваются.

• Учет эквайринговых платежей без банковской комиссии. Безналичные оплаты покупателей поступают на расчетный счет за вычетом комиссии банка-эквайера. Но в доходах надо учитывать полную сумму продажи.

Что будет за ошибки в КУДиР или ее отсутствие

При проверках ФНС может запросить книгу учета. Не всегда такие требования законны, но если они правомерны, то КУДиР надо представить инспекторам в течение 10 дней. Книга должна быть распечатана, пронумерована и прошита, заверена подписью руководителя и печатью, если есть.

Штраф за непредставление КУДиР по требованию — 10 000 рублей (ст. 120 НК РФ). Если книгу не заверили, это тоже считается грубым нарушением правил учета, штраф будет таким же. А если книгу не вели два года или больше, штраф увеличится до 30 000 рублей.

При проверке книги инспекторы могут найти нарушения, которые привели к занижению налога. Тогда предпринимателю или фирме тоже грозит штраф в размере 20% от недоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей.

Надо ли вести КУДиР на авто-УСН

Режим АУСН заметно облегчает предпринимателям учет и отчетность. Налоги за них рассчитывает ФНС, которая получает сведения от банков и из онлайн-касс о доходах и расходах предприятия. Поэтому на этом спецрежиме разрешено не вести КУДиР.

Но есть одна сложность. Иногда предприниматели оспаривают расчеты налоговой, которая насчитала больше налогов, чем нужно. Чтобы понимать, верно ли ФНС рассчитала вам налог, надо все же вести учет доходов и расходов. Тем более, при спорах с инспекцией нужно опираться на какие-то формализованные отчеты и документы. Для этих целей книгу учета на АУСН все-таки можно вести.

Автоматическое заполнение КУДиР

Ведите учет, платите зарплату, принимайте банковскую выписку и вносите данные о доходах и расходах в Контур.Экстерне. Сервис сам заполнит КУДиР, декларацию и другие отчеты.

Попробовать бесплатно