Налоговый мониторинг в России: история, суть и перспективы

Налоговый мониторинг — это одна из форм налогового контроля. Суть этого механизма проста — организация открывает для ФНС доступ к своей учетной системе и налоговой отчетности, а инспектор в онлайн-режиме ее проверяет и анализирует вплоть до первичных документов. Такое взаимодействие помогает оперативно согласовывать с налоговиками позицию по налогообложению тех или иных операций. Подробнее про налоговый мониторинг в РФ расскажем далее.

История и развитие налогового мониторинга в РФ

История налогового мониторинга в России начинается с 1 января 2015 года. Именно с этой даты вступил в силу Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ, вводящий в НК РФ главу V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга».

Реализуем проект перехода на налоговый мониторинг «под ключ» для вашей компании

Заявка на консультацию

Зарождение и основные этапы развития

Изначально такая форма взаимодействия с налоговой была доступна очень малому числу компаний. В период с 2015 по 2020 гг. подключиться к мониторингу могли компании с выручкой и активами от 3 млрд рублей и суммой начисленных налогов от 300 млн рублей.

В 2021 — 2024 гг. лимиты были уменьшены. Наладить онлайн-взаимодействие с ФНС мог бизнес с выручкой и активами от 1 млрд рублей и суммой начисленных налогов от 100 млн рублей.

С 2025 года этот инструмент стал еще доступнее. Теперь подать заявление о переходе на налоговый мониторинг могут компании, у которых одновременно за год, предшествующий году перехода (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

• общая сумма начисленного НДС, акцизов, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов и НДПИ — не менее 80 млн рублей. Налоги, связанные с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, не учитываются;
• выручка по данным отчета о финансовых результатах — не менее 800 млн рублей;
• стоимость активов по данным бухгалтерского баланса — не менее 800 млн рублей.

Эти же лимиты продолжают действовать и в 2026 году.

Для резидентов особой экономической зоны, а также для налогоплательщиков, перечисленных в п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ, выполнение вышеперечисленных требований не обязательно.

Фактически налоговый мониторинг в России, как разновидность налогового контроля, существует уже 10 лет. За это время к нему подключилось более 800 организаций, а соответствуют критериям — более 10 000 налогоплательщиков. За последние три года к системе подключились 431 организации. Такие данные приводит официальный сайт Налоговыймониторинг.рф.

Развитие налогового мониторинга в РФ не прекращается. Новая форма контроля все больше приближается к автоматизированной системе администрирования, минимизируя участие человека.

Законодательство о налоговом мониторинге 

Глава V.2 НК РФ «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга» устанавливает общие положения об этой форме контроля, порядок представления заявления о подключении и порядок его досрочного прекращения. Помимо этого НК РФ закрепляет саму процедуру мониторинга и понятие мотивированного мнения налогового органа.

Помимо главы V.2 НК РФ есть еще два ключевых приказа ФНС РФ:

• от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@ — про формы различных документов, используемых при взаимодействии с налоговой;
• от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@ — про требования к организации системы внутреннего контроля.

В соответствии с НК РФ налоговый мониторинг — это добровольная форма контроля. Налогоплательщика переведут на новую систему только при наличии письменного заявления и при условии, что он соответствует установленным критериям, в том числе предоставил регламент информационного взаимодействия и внедрил систему внутреннего контроля.

Суть и принципы налогового мониторинга

Мероприятия в рамках стандартного налогового контроля — камералка или выездная проверка — всегда проходят постфактум. То есть сначала налогоплательщик в течение налогового периода совершает операции, сдает декларацию в ФНС, и после этого налоговая приступает к ее проверке. Быть уверенным, что ошибок в отчетности нет, можно только по итогам завершения выездной проверки или по истечении трех лет после налогового периода.

Налоговый мониторинг работает совершенно иначе. Проверка идет с начала отчетного года и до 1 октября следующего за ним года, то есть 1 год и 9 месяцев. А часть потенциальных проблем и ошибок налогоплательщик может выявить за счет выстроенной системы внутреннего контроля.

Как работает налоговый мониторинг

В рамках налогового мониторинга организация открывает доступ к своей информационной системе и налоговой отчетности инспектору-куратору. Именно он отвечает за налоговую проверку. Помимо него подключиться могут резервный инспектор и начальник отдела налогового мониторинга в инспекции.

Курирующий инспектор универсален, так как он следит за правильностью исчисления всех налогов. Полный перечень налогов и сборов, подлежащих раскрытию, утвержден Приказом ФНС РФ от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.

Инспектор проводит проверку по принципу риск-ориентированного подхода. То есть анализируются не все операции, а только рисковые зоны по каждому налогу. Например, в НДС анализируют причины разрывов по данным АСК НДС-2, а по налогу на прибыль особо внимательно контролируют правильность начисления амортизации и применения льгот, анализируют сомнительные сделки и причины убытков. Поэтому налоговый мониторинг — это не ежесекундный контроль, как по началу думают многие компании.

В рамках контроля инспектор имеет доступ вплоть до первичных документов. Чем их больше на витрине данных, тем меньше вопросов возникнет у проверяющего, и тем быстрее пройдет проверка.

Налоговый мониторинг предполагает постоянный диалог с контролером. Поэтому открытость и прямота коммуникации — залог успешной и быстрой проверки.

Проконсультируем по всем вопросам перехода на налоговый мониторинг

Заявка на консультацию

Внутренний контроль при налоговом мониторинге

Для перехода на налоговый мониторинг в организации должна быть внедрена СВК — система внутреннего контроля. Ее основные задачи — обеспечение эффективного функционирования компании, контроль за соблюдением законодательства и поддержание достоверности и своевременности налоговой и бухгалтерской отчетности.

СВК должна быть не просто на словах. Это значит, что внутренний контроль при налоговом мониторинге должен быть утвержден на уровне документа, регламентирующего существование этого процесса и принципы его работы. Чаще всего — это положение о системе внутреннего контроля. Дополнительно потребуется расписать перечень рисков и контрольных процедур.

По СВК в рамках налогового мониторинга нужно отчитываться. При подаче заявления о проведении мониторинга направляют три формы: информацию об организации СВК (КНД 1125315), оценку уровня организации СВК (КНД 1125313) и перечень контрольных процедур, применяемых в целях налогового мониторинга (КНД 1125309).

С начала года проведения налогового мониторинга по СВК нужно будет отчитываться ежеквартально по следующим формам:

• риски организации, выявленные для целей налогового мониторинга (КНД 1125308);
• информация о рисках по отдельным сделкам и операциям (КНД 1125310);
• перечень контрольных процедур (КНД 1125309);
• матрица рисков и контрольных процедур (КНД 1125311);
• результаты выполнения контрольных процедур (КНД 1125312).

Но и это не все. Ежегодно нужно будет актуализировать сведения об организации СВК (КНД 1125315) и повторно оценивать уровень ее организации (КНД 1125313). А также еще есть есть ежегодный отчет о мероприятиях по совершенствованию СВК (КНД 1125314).

Преимущества налогового мониторинга для бизнеса

Многие компании не доверяют институту налогового мониторинга. Ключевой страх — рост претензий и доначислений со стороны ФНС, так как для многих компаний мониторинг ассоциируется со сплошной проверкой.

На самом деле налоговый мониторинг это в первую очередь выгодное взаимодействие ФНС и бизнеса. Основная цель этого инструмента — превентивное предотвращение налоговых правонарушений.

Выгоды для крупных компаний

Отсутствие выездных и камеральных проверок. Налоговый мониторинг условно заменяет иные формы налогового контроля. А это экономия сил и времени бухгалтерии организации.

Выездные налоговые проверки могут провести:

• при досрочном прекращении мониторинга;
• если вышестоящий налоговый орган проверяет работу инспекторов;
• при неисполнении мотивированного мнения налоговиков в срок;
• если в периоде, за который мониторинг не проводился, подана уточненка за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшен налог к уплате или увеличена сумма возмещения налога.

Сокращение объема истребуемых документов. При мониторинге большую часть данных и документов инспектор получает в онлайн-режиме. Поэтому количество запросов и требований заметно уменьшается. Что опять же экономит силы и время бухгалтерии на сбор оправдательных документов.

Получение мотивированного мнения. Это экспертное заключение налогового органа по спорным вопросам налогообложения отдельных операций. Оно освобождает от ответственности и штрафов при условии его полного и достоверного исполнения. Иными словами это «страховка» или «защита» от того, что спустя время налоговая поменяет свою позицию по тому или иному вопросу. Понятие «мотивированное мнение» закреплено в ст. 105.30 НК РФ.

В ответ на мотивированное мнение налогоплательщик вправе направить свои разногласия. Налоговый орган обязан их рассмотреть и инициировать проведение взаимосогласительной процедуры (п. 8 ст. 105.30 НК РФ).

Механизм мотивированного мнения — это одно из важных преимуществ налогового мониторинга. Особенно эффективным этот инструмент может быть в компаниях, которые часто совершают нетипичные операции, где важно услышать мнение налоговиков о возможных налоговых последствиях.

Снижение налоговых рисков. В рамках мониторинга налоговая будет предупреждать компанию о выявленных ошибках и нарушениях, которые могут привести к доначислениям. Это позволяет налогоплательщику своевременно внести корректировки и избежать санкций со стороны контролирующего органа.

Ускоренное и простое возмещение НДС и акцизов. Участники мониторинга могут вернуть эти налоги в ускоренном порядке без банковской гарантии и без договора поручительства.

Повышение репутации и прозрачности. Участие в налоговом мониторинге — это индикатор добросовестности бизнеса. Компании ничего скрывать, она не участвует в «черных» и «серых» схемах. Это повышает уровень доверия со стороны контрагентов, банков и инвесторов.

Влияние налогового мониторинга на российский бизнес

В целом у налогового мониторинга много преимуществ, о которых мы рассказали выше. Этот инструмент снижает нагрузку на организацию, а самое главное — гарантирует налоговую предсказуемость операций за счет получения мотивированного мнения налоговиков.

Основная сложность для отечественных компаний — это сам процесс подключения к системе мониторинга. Нужны ресурсы на подготовку и надежный IT-партнер, который обеспечит полную настройку и поможет обеспечить соблюдение требований к информационной системе участника налогового мониторинга.

Перспективы и будущее налогового мониторинга в России

Очевидно, что институт налогового мониторинга в РФ будет только развиваться. Несмотря на то, что к системе подключилось пока меньше 1 000 компаний, в перспективе к налоговому мониторингу в России будет подключен весь средний и крупный бизнес.

Текущие тенденции и прогнозы

В апреле 2026 года ФНС планирует проведение масштабной конференции, посвященной налоговой мониторингу. Вероятно, по итогу всех обсуждений контрольный орган сформирует «дорожную карту» последующих изменений этого инструмента на основе обратной связи от уже подключенных компаний.

Еще 25 лет назад налогоплательщики сдавали декларации «на бумаге», а налоговые инспекторы вручную их проверяли. Выездных проверок было много, но их проведение было очень трудоемким. Спустя время стало ясно, что нужно брать не количеством проверок, а эффективностью и качеством.

Сегодня большая часть налоговой отчетности переведена в «цифру». А проверкой деклараций занимаются автоматизированные системы. Количество выездных проверок снижается за счет роста их результативности.

Это подтверждает, что контрольный орган и дальше будет делать упор на цифровизацию налоговых проверок. И самый логичный шаг в данном случае — расширение числа участников налогового мониторинга.

В концепции развития налогового мониторинга закреплено, что число его участников должно расти минимум на 20 % в год.

Поможем перейти на налоговый мониторинг в срок от 3 месяцев и настроим защищенный канал обмена
данными с ФНС.

Получить консультацию

Эффективность и развитие системы налогового мониторинга

Налоговики в рамках налогового мониторинга в режиме онлайн видят операции и документы всех участников. Можно превентивно, здесь и сейчас, выявить нарушения и предупредить об этом налогоплательщика. В результате участник мониторинга своевременно вносит корректировки в отчетность, если есть ошибки, избегая штрафов и снижая период начисления пеней. ФНС же за счет «быстрой» проверки информации обеспечивает корректное начисление налогов в максимально короткие сроки.

Очень вероятно, что суммовой порог по уплаченным налогам и доходам для участников налогового мониторинга будут снижать. Возможно, для привлечения новых налогоплательщиков введут какие-либо льготы или послабления.

Уже сейчас эффективность налогового контроля для крупных компаний могут подтвердить 800 организаций из различных отраслей бизнеса. Контур.Налоговый мониторинг оказывает услугу по комплексному подключению к системе ФНС: от технических этапов с участием разработчиков до методологических — подготовки регламентов и СВК с участием экспертов.