Как выбрать таможенную процедуру и сэкономить на таможенных платежах — Контур.Декларант — СКБ Контур

Как выбрать таможенную процедуру и сэкономить на таможенных платежах

В первой графе электронной таможенной декларации нужно указать сведения о таможенной процедуре, под которую помещаются товары. Если правильно выбрать процедуру, компания может существенно сберечь финансы. Для этого рассмотрим особенности самых частых таможенных процедур, которые встречаются на практике.

Согласно Порядку заполнения декларации на товары, который утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, в графе 1 декларации надо указать  двузначный цифровой код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с классификатором видов таможенных процедур.

Таможенная процедура устанавливает правила и порядок нахождения и использования товаров на таможенной территории при ввозе или за ее пределами при вывозе.

Положения статьи 127 Таможенного Кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) устанавливают 17 видов таможенных процедур. При декларировании товаров требуется выбрать из них необходимую по своему усмотрению. Чтобы сделать это корректно, следует опираться на следующие факторы:

  • особенность перемещения товара — ввоз или вывоз;
  • статус товара для таможенных целей — иностранный или товар ЕАЭС (далее — Союз);
  • условия сделки (купля-продажа);
  • срок ввоза или вывоза товаров — временный или навсегда;
  • предназначение товара (цель перемещения);
  • характер товара — сырье или готовая продукция;
  • перспектива дальнейшего использования товара — для реализации или для переработки. 

В зависимости от особенностей перемещения товаров таможенные процедуры можно разделить следующим образом:

Для ввозимых товаров Для вывозимых товаров
  • выпуск для внутреннего потребления;
  • таможенный склад;
  • переработка на таможенной территории;
  • переработка для внутреннего потребления;
  • временный ввоз (допуск);
  • реимпорт;
  • беспошлинная торговля (в отношении иностранных товаров);
  • уничтожение;
  • отказ в пользу государства;
  • свободная таможенная зона (в отношении иностранных товаров); 
  • свободный склад (в отношении иностранных товаров);
  • специальная таможенная процедура.
  • экспорт;
  • переработка вне таможенной территории;
  • временный вывоз;
  • реэкспорт;
  • беспошлинная торговля (в отношении товаров Союза);
  • свободная таможенная зона (в отношении товаров Союза);
  • свободный склад (в отношении товаров Союза);
  • свободная таможенная зона (в отношении товаров Союза);
  • свободный склад (в отношении товаров Союза);
  • специальная таможенная процедура.

Как выбор таможенной процедуры помогает сэкономить 

Верно выбранная таможенная процедура позволяет избежать лишних трат. Поясним это на примерах. 

Пример 1. Компании нужно вывезти за рубеж предметы домашней утвари для участия в выставочном мероприятии, а затем вернуть их обратно. Процедура экспорта предполагает вывоз товара без обязательства обратного ввоза и поэтому здесь неуместна. Оптимальный вариант — временный вывоз, а при возврате товаров — реимпорт. Процедура временного вывоза позволяет использовать товары за пределами таможенной территории без уплаты вывозных таможенных пошлин, а процедура реимпорта разрешает обратный ввоз таких товаров без уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов. 

Пример 2. Производитель планирует ввезти в РФ закупленную в Китае ткань, на предприятии отшить партию спецодежды и вывезти ее в Китай. Если выбрать выпуск для внутреннего потребления при ввозе ткани и экспорт при вывозе спецодежды, потребуется уплатить все полагающиеся таможенные платежи и налоги. Предположим, что ввозится 14 тыс. метров хлопковой ткани стоимостью 150 руб./м, тогда за импорт к уплате потенциально может быть около 700 тыс. рублей (при ставке ввозной пошлины 10%, ставке НДС 20% и курсе юаня 81,5329 руб.). А если использовать сначала переработку на таможенной территории, а далее — реэкспорт, то, согласно условиям таких процедур, таможенные пошлины и налоги разрешается не уплачивать.

Мы видим, что в обеих ситуациях декларант может легально сэкономить денежные средства на уплате таможенных платежей. Но только если правильно определить таможенную процедуру и соблюсти все установленные для такой процедуры требования. Далее разберем основные положения частых таможенных процедур — это поможет вам сделать корректный выбор на практике.

Основные таможенные процедуры 

Ниже описаны особенности таможенных процедур, которые используются в большинстве случаев при декларировании товаров. 

Выпуск для внутреннего потребления

Кодовое обозначение — ИМ40.

Содержание процедуры

Таможенную процедуру применяют в отношении иностранных товаров. 

После таможенного декларирования товары приобретают статус товаров ЕАЭС, могут находиться и использоваться на территории РФ без ограничений. 

Условия применения 

1. Уплата полагающихся ввозных таможенных пошлин и налогов.

Cтавки ввозных пошлин установлены Решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80.

2. Уплата специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (если они установлены в отношении товара).

3. Соблюдение запретов и ограничений — представление разрешений, лицензий, сертификатов и пр.

4. Соблюдение мер защиты внутреннего рынка (если они установлены в отношении товара).

Где смотреть подробности о процедуре

  • Статьи 134–138 главы 20 ТК ЕАЭС.
  • Глава 17 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Что на практике

Это самая частая таможенная процедура при ввозе товаров. Ее используют, как правило, для импортных товаров, которые планируют реализовать после ввоза. Когда декларант внес все таможенные платежи и представил разрешительные документы, инспектор принимает решение «Выпуск разрешен». Далее можно использовать товары по своему усмотрению без ограничений.

Если общая таможенная стоимость товаров не превышает 200 евро (по курсу валют, действующему на день регистрации ДТ) и товары ввозят от одного отправителя в адрес одного получателя по одному транспортному документу, при ИМ40 таможенные платежи не уплачивают (п. 2 ст. 136 ТК ЕАЭС). Поэтому процедуру ИМ40 используют также при ввозе проб / образцов для исследований и испытаний, чтобы подтвердить соответствие продукции техническим регламентам ТС/ЕАЭС.

Экспорт 

Кодовое обозначение – ЭК10.

Содержание процедуры

Таможенная процедура применяется в отношении товаров Союза: товары вывозят в третьи страны для постоянного нахождения за пределами территории РФ, после этого они утрачивают статус товаров Союза и становятся иностранными. 

Третьи страны — страны, которые не являются членами Евразийского экономического союза.

Товары Союза — товары, которые находятся на таможенной территории ЕАЭС:

а) полностью произведены (добыты, получены, выращены) в государствах Союза;
 б) ранее ввезены на таможенную территорию и выпущены для внутреннего потребления (импортные товары);
в) произведены (изготовлены) в одном или нескольких государствах — членах Союза из товаров, указанных в пунктах а и б.

Условия применения таможенной процедуры

1. Уплата вывозных таможенных пошлин (если они установлены в отношении товара).

Ставки вывозных пошлин утверждены Постановлением Правительства от 27.11.2021 № 2068.

2. Соблюдение запретов и ограничений. 

Большая часть экспортных товаров не облагается пошлинами и вывозится без уплаты таможенных платежей. Ставки вывозных пошлин установлены только в отношении товаров, которые являются существенно важными для экономики РФ.

Важно, что при вывозе товаров можно воспользоваться нулевой ставкой НДС, то есть не платить налог. В этом случае после вывоза товаров за пределы РФ необходимо подать в налоговую инспекцию все документы, подтверждающие факт вывоза товаров.

Где смотреть подробности о процедуре

  • Статьи 139–141 главы 21 ТК ЕАЭС.
  • Глава 18 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Что на практике

Таможенная процедура экспорта применяется во всех случаях, когда товар продан контрагенту в рамках внешнеторговой сделки и навсегда вывозится с территории РФ в третьи страны. 

Таможенный склад 

Кодовое обозначение — ИМ70.

Содержание процедуры

Таможенная процедура применяется в отношении иностранных товаров — их  помещают на таможенный склад и хранят без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (при условии соблюдения порядка помещения товаров под эту таможенную процедуру). Такие товары сохраняют статус иностранных.

Условия применения

1. Cрок годности или реализации товаров на день их таможенного декларирования составляет более 180 календарных дней. 

2. Cоблюдение запретов и ограничений.

Продолжительность хранения товаров на таможенном складе может быть до трех лет. С товарами можно совершать:

  • простые сборочные операции;
  • операции по отбору проб и образцов товаров;
  • подготовку к продаже или перевозке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
  • техобслуживание — если оно необходимо в течение срока хранения товаров. 

Все операции выполняют только после того, как таможенный орган дал соответствующее разрешение.

Товары должны быть размещены на хранение на таможенном складе в течение 5 рабочих дней после выпуска ДТ ИМ70 и также в течение 5 рабочих дней вывезены со склада в случае завершения таможенной процедуры таможенного склада.

В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, могут совершаться сделки, предусматривающие передачу прав владения, пользования и/или распоряжения этими товарами.

Действие процедуры таможенного склада может быть завершено любой таможенной процедурой, применяемой в отношении иностранных товаров.

Где смотреть подробности о процедуре

  • Статьи 155–162 главы 23 ТК ЕАЭС.
  • Глава 20 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Что на практике

Таможенный склад не является собственностью таможенных органов, как обычно думают участники ВЭД. Владельцы таможенных складов — юридические лица, которые выполнили ряд необходимых требований ТК ЕАЭС и были включены Федеральной таможенной службой в соответствующий реестр. Поэтому, чтобы  поместить товары на таможенный склад, потребуется заключить договор на оказание услуг хранения с его владельцем.

Самый частый сценарий использования процедуры — когда товары ввезены в РФ без маркировки средствами идентификации. И тогда, прежде чем заявить выпуск для внутреннего потребления (ИМ40), нужно подать ДТ ИМ70, разместить ввезенные товары на таможенный склад и нанести маркировку.

Временный ввоз (допуск) 

Кодовое обозначение — ИМ53. 

Содержание процедуры

Временный ввоз (допуск) применяется в отношении иностранных товаров — они   временно находятся и используются на территории РФ:

  • с частичной уплатой ввозных таможенных пошлин, налогов и без уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;

либо

  • без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (при условии соблюдения порядка помещения товаров под эту таможенную процедуру).

После помещения под таможенную процедуру временного ввоза товары сохраняют статус иностранных и для них действуют ограничения по владению и пользованию.

Условия применения 

  1. Возможность идентификации временно ввозимых товаров.
  2. Частичная уплата ввозных таможенных пошлин и налогов — кроме случая, когда нахождение и использование временно ввезенных товаров допускаются без уплаты пошлин и налогов.
  3. Соблюдение условий временного нахождения и использования товаров без уплаты таможенных пошлин и налогов.
  4. Соблюдение запретов и ограничений.
  5. Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей. 
  6. Соблюдение срока действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска), установленного таможенным органом.
  7. Соблюдение ограничений по владению и пользованию временно ввезенными товарами. 

Срок временного ввоза товаров не может превышать два года со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска). Срок устанавливает таможенный орган на основании заявления участника ВЭД.

Процедуру временного ввоза запрещается применять в отношении:

  • пищевых продуктов и напитков (в т. ч. алкогольных);
  • табака и табачных изделий;
  • сырья и полуфабрикатов;
  • расходуемых материалов;
  • образцов (исключение составляет их вывоз в единичных экземплярах в рекламных и демонстрационных целях, а также в качестве выставочных экспонатов или промышленных образцов);
  • отходов (в т. ч. промышленных);
  • товаров, запрещенных к ввозу.

Временно ввезенные товары должны находиться в фактическом владении и пользовании декларанта и оставаться в неизменном состоянии.

Для сохранности временно ввезенных товаров можно проводить их техническое обслуживание, а также незначительный ремонт. При завершении процедуры ИМ53 товары должны пройти идентификацию, поэтому проводить их капитальный ремонт и модернизацию запрещено.

Без разрешения таможенного органа можно передавать во владение и пользование иным лицам:

  • временно ввезенную многооборотную (возвратную) тару, предназначенную для упаковки и защиты товаров, ввезенных на территорию РФ;
  • временно ввезенные товары в целях их технического обслуживания, хранения, перевозки (транспортировки);
  • временно ввезенные товары в целях проведения испытаний, исследований, тестирования, проверки, опытов или экспериментов.

Действие процедуры ИМ53 завершается помещением временно ввезенных товаров под таможенные процедуры, применимые в отношении иностранных товаров.

Где смотреть подробности о процедуре

  • Статьи 129–226 главы 29 ТК ЕАЭС.
  • Глава 26 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Что на практике

Практика применения таможенной процедуры временного ввоза довольно обширна. Например, ИМ53 декларанты заявляют при ввозе многооборотной тары, также при ввозе продукции для испытаний / исследований, тестирования, проведения опытов или экспериментов.

Довольно активно процедура применяется, когда требуется ввоз оборудования для технического обслуживания или незначительного ремонта, не изменяющего первоначальный вид оборудования.

Реэкспорт 

Кодовое обозначение — ЭК31.

Содержание процедуры

Процедура реэкспорта может применяться как в отношении иностранных товаров, так и в отношении товаров Союза.

Иностранные товары вывозятся с территории РФ без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и/или с возвратом сумм таких пошлин и налогов, а товары Союза — без уплаты вывозных таможенных пошлин (при условии соблюдения порядка помещения товаров под эту таможенную процедуру).

Условия применения таможенной процедуры

Иностранные товары могут помещаться под процедуру реэкспорта, если они:

  • ввезены и находятся на территории РФ, в том числе ранее были помещены под таможенные процедуры (например, временного ввоза);
  • получены в результате операций по переработке на таможенной территории (продукты переработки, отходы);
  • образовались в результате операций по переработке для внутреннего потребления (отходы или остатки);
  • изготовлены из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • изготовлены из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада.

Чтобы поместить иностранные товары под процедуру ЭК 31, необходимо обязательно: 

1. выполнить запреты и ограничения;

2. представить таможенному органу документы (в том числе таможенные) и сведения об обстоятельствах ввоза либо вывоза товаров.

Товары Союза, в отношении которых была применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, помещаются под таможенную процедуру реэкспорта, если они вывозятся с таможенной территории по причине неисполнения условий сделки (в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке).

Для товаров Союза можно применить процедуру ЭК 31, если одновременно:

1. соблюдены запреты и ограничения;

2. таможенный орган может идентифицировать товары;

3. с момента помещения товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления прошло не более 1 года;

4. таможенному органу представлены документы (в том числе таможенные) и сведения:

  • об обстоятельствах ввоза товаров;
  • о неисполнении условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу;
  • о помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
  • об использовании товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

5. товары не использовались и не подвергались ремонту. Исключение составляют случаи, когда их использовали вынужденно — чтобы обнаружить дефекты или иные обстоятельства, повлекшие вывоз товаров.

Где смотреть подробности о процедуре

  • Cтатьи 238–242 главы 32 ТК ЕАЭС.
  • Глава 20 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Что на практике

В основном реэкспорт используют для завершения таможенной процедуры временного ввоза (допуска), когда временно ввезенные товары по истечению срока должны быть вывезены с таможенной территории.

Довольно часто реэкспорт применяется для вывоза товаров, которые ранее были ввезены и задекларированы для внутреннего потребления (ИМ40), но впоследствии выяснилось, что товары не соответствуют описанию, либо некачественные / бракованные.

Также под процедуру реэкспорта помещают продукты переработки, остатки либо отходы, которые вывозятся после переработки материалов или сырья на территории РФ. К примеру, из ввезенных на переработку медных чушек отлили статуэтки, которые стали продуктом переработки. Чтобы статуэтки вывезти обратно поставщику, участник ВЭД заявляет процедуру реэкспорта.

Временный вывоз

Кодовое обозначение — ЭК23.

Содержание таможенной процедуры

Процедура применяется в отношении товаров Союза — их вывозят и временно используют за пределами РФ без уплаты вывозных таможенных пошлин (если  соблюден порядок помещения товаров под эту таможенную процедуру).

Процедуру временного вывоза нельзя применять в отношении:

  • пищевых продуктов и напитков (в т. ч. алкогольных);
  • табака и табачных изделий;
  • сырья и полуфабрикатов;
  • расходных материалов;
  • образцов (исключение составляет их вывоз в единичных экземплярах в рекламных и демонстрационных целях, а также в качестве выставочных экспонатов или промышленных образцов);
  • отходов (в т. ч. промышленных);
  • товаров, запрещенных к вывозу. 

Условия применения таможенной процедуры

  • Идентификация временно вывозимых товаров для их последующего помещения под завершающую процедуру.
  • Соблюдение запретов и ограничений.
  • Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей.
  • Соблюдение срока временного вывоза.

Временно вывезенные товары должны оставаться в неизменном состоянии (исключение — естественный износ). Декларанту разрешается совершать операции, необходимые  для сохранности товаров, в том числе ремонт (исключение — капитальный ремонт или модернизация), техническое обслуживание, другие операции, которые поддерживают  товары в нормальном состоянии.

Действие этой таможенной процедуры завершается помещением временно вывезенных товаров под таможенную процедуру реимпорта.

Где смотреть подробности о процедуре

  • Статьи 227–234 главы 30 ТК ЕАЭС.
  • Глава 27 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Что на практике

Таможенная процедура в большинстве случаев служит для временного вывоза товаров, которые будут представлены на выставке или использованы при организации концертов, спортивных, массовых или зрелищных мероприятий.

Также процедура ЭК23 применяется, когда вывозится на какой-то срок, например, необходимый инструмент или непосредственно само оборудование в рамках технического или гарантийного обслуживания.

Реимпорт 

Кодовое обозначение — ИМ60.

Содержание таможенной процедуры

Процедура применяется в отношении иностранных товаров. Товары, ранее вывезенные с таможенной территории, ввозятся обратно без уплаты таможенных платежей — при условии, что соблюдается порядок помещения товаров под эту таможенную процедуру.

Реимпорт считается «завершающей» процедурой и используется для декларирования товаров, которые ранее помещались под другие таможенные процедуры. Иначе говоря, ИМ 60 — это обратный ввоз ранее вывезенных товаров или продуктов их переработки.

Процедуру реимпорта можно применять после таможенных процедур:

  • экспорта;
  • переработки вне таможенной территории;
  • временного вывоза;
  • свободной таможенной зоны;
  • свободного склада.

Товары, помещенные под таможенную процедуру реимпорта, приобретают статус товаров Союза.

Условия применения таможенной процедуры

  • Соблюдение запретов и ограничений.
  • Представление документов об обстоятельствах вывоза товаров и проведении ремонтных операций с ними.
  • Если товары ранее помещались под процедуру экспорта:
    • со дня фактического вывоза товаров не прошло 3 года, для отдельных категорий товаров этот срок может быть увеличен;
    • сохранение неизменного состояния товаров с момента вывоза, за исключением их естественного износа;
    • возмещение налогов и процентов с них, если в связи с вывозом они не уплачивались или были возвращены.
  • Если товары ранее помещались под процедуру временного вывоза:
    • обратный ввоз товаров должен произойти до окончания срока действия процедуры временного вывоза;
    • сохранение неизменного состояния товаров с момента вывоза, за исключением их естественного износа.
  • Если товары ранее помещались под процедуру переработки вне таможенной территории: 
    • обратный ввоз товаров должен произойти до окончания срока действия процедуры переработки вне таможенной территории;
    • сохранение неизменного состояния товаров с момента вывоза, за исключением их естественного износа.
  • Если ввозятся продукты переработки товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории:
    • вывоз товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории, для их безвозмездного (гарантийного) ремонта;
    • обратный ввоз товаров должен произойти до окончания срока действия процедуры переработки вне таможенной территории.
  • Если товары ранее помещались под процедуру свободной таможенной зоны либо свободного склада:
    • товары Союза изготовлены исключительно из товаров Союза, в том числе получены с использованием товаров Союза, не помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
    • сохранение неизменного состояния товаров с момента вывоза, за исключением их естественного износа.

Где смотреть подробности о процедуре

  • Статьи 235–237 главы 31 ТК ЕАЭС.
  • Глава 28 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Что на практике

Процедуру реимпорта активно используют в случаях обратного ввоза товаров, материалов, инструментов, запчастей, деталей, которые вывозились ранее в рамках безвозмездного гарантийного ремонта.  

В последнее время еще один частый случай, при котором заявляется ИМ60, — когда товар в рамках экспортного контракта вывезен за границу, но контрагент вдруг отказывается его принимать или оплачивать. Участник ВЭД вынужден возвращать такой товар обратно и при таможенном декларировании заявляет реимпорт.

Сервис Контур.Декларант позволяет правильно заполнить декларацию на товары в рамках каждой из описанных выше процедур. При создании ДТ для конкретной процедуры сервис учитывает особенности порядка заполнения граф, тем самым помогая следовать требованиям таможенного законодательства.

  • Интерфейс сервиса интуитивно понятен и прост. 
  • Есть подсказки, актуальные справочники и классификаторы. 
  • Новым пользователям освоиться в сервисе помогают эксперты. 
  • Сервис облачный, а значит, не требует установки. Для работы достаточно иметь компьютер или ноутбук, подключенный к интернету, и ключ электронной подписи.

Статьи по теме

Где нужен код ТН ВЭД, кроме таможни

Коды ТН ВЭД используют не только при таможенном декларировании. Они фигурируют при маркировке и прослеживаемости товаров. А еще по ТН ВЭД определены товары, которые разрешены для параллельного импорта. Разберем, где бизнесу потребуется знание кода ТН ВЭД.

Как пользоваться навигацией по печатной форме декларации

Заполняя декларацию в Контур.Декларанте, в любой момент можно открыть ее печатную форму и посмотреть, как в ней отображаются данные. А новая функция навигации позволяет легко переместиться в графу, которую надо заполнить или поправить.

Как определить код ТН ВЭД

Разберем, какие способы может использовать декларант, чтобы правильно определить для своего товара код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Что нужно знать про код ТН ВЭД

Все товары, которые перемещают через границу, должны пройти таможенное декларирование. Для этого в ФТС подают декларацию, где каждому ввозимому или вывозимому товару присвоен определенный код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Разберемся, что нужно знать про коды ТН ВЭД, как устроена классификация товаров и как правильно заполнить код в таможенной декларации.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте