Как считать пени в таможенной декларации

Таможенные платежи нужно уплатить до того, как инспектор выпустит декларацию на товары (ДТ). Если участник ВЭД не уплатит или не доплатит пошлины или налоги в срок, ему начислят пени. Рассказываем, как рассчитываются пени и как их уплатить.

Наталья Лайша Ведущий эксперт Контура по таможенному законодательству

Ольга Сорокина Копирайтер, эксперт сервиса Контур.Экстерн

Что такое таможенные пени

Таможенные пени — это денежные суммы, которые нужно платить за просрочку таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин (п.1 ст. 72 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ, далее — закон № 289-ФЗ). Исчислять пени могут как декларант, так и таможенная служба.

Декларант исчисляет пени в декларации на товары (ДТ) в случае, если товары подлежат таможенному декларированию или при корректировке декларации на товары (КДТ), если в ДТ были внесены изменения. Как подготовить КДТ в Контур.Декларанте, читайте в инструкции.

Таможенный орган может прислать начисление пени в КДТ, уведомлении, решении или требовании. Вид документа с начислением пени зависит от формы таможенного контроля, по результатам которого выявлена неуплата или недоплата таможенных платежей.

Таможенный контроль в отношении товаров может проводиться в течение трех лет со дня выпуска ДТ (ст. 310 ТК ЕАЭС).

Порядок расчета пени

Таможенная служба начисляет пени за каждый календарный день просрочки — начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и до дня, в который производятся начисления пеней, включительно.

Декларант исчисляет сумму пени за каждый календарный день просрочки — начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и до дня подачи декларации на товары или корректировки декларации на товары, включительно.

Пени всегда рассчитываются в российских рублях (п. 12 ст. 72 закона № 289-ФЗ) и уплачиваются за счет авансовых платежей, внесенных декларантом на Единый лицевой счет.

Ставка пени равна одной трехсотшестидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ), которая действует на день ее применения.

Отсюда для расчета применяется формула:

Таможенные пени = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 360) × Количество дней просрочки

• Сумма задолженности — сумма неуплаченных или уплаченных не в полном объеме таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, которая определяется на дату истечения установленного срока уплаты.
• Ключевая ставка ЦБ РФ — процентная ставка по основным операциям Банка России, которая действует на день расчета пеней.
• Количество дней просрочки — количество календарных дней, в течение которых допущена неуплата или недоплата таможенных платежей.

Пример

По несвоевременно уплаченному акцизу в сумме 189 000 рублей за период с 01.03.2025 по 20.03.2025 будут начислены пени 2 205 рублей.

189 000,00 руб. × (21 / 360)% × 20 дней = 2 205,00 руб.

Иногда для расчета берется повышенная ставка пени, равная 1/100 ключевой ставки ЦБ РФ, которая действует на день расчета. Такая ставка используется, например, если таможенная служба приняла решение о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; при оформлении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства; а также при взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в судебном порядке.

Таможенное декларирование онлайн

Оформляйте декларации и отправляйте в таможенные органы в электронном виде.

Попробовать бесплатно

Ключевая ставка ЦБ при расчете пеней

Ключевая ставка ЦБ публикуется на сайте Центрального Банка РФ.

Если в период просрочки ключевая ставка ЦБ РФ изменялась, то расчет пеней производится отдельно для каждого периода, в течение которого действовала разная ставка. После этого все значения складываются и получается итоговая сумма пеней, которую нужно уплатить.

Пример

По несвоевременно уплаченному НДС в размере 236 800 рублей за период с 20.10.2024 по 05.11.2024 начисляются пени в размере 2 280,13 рублей.

1. Пени за период с 20.10.2024 по 25.10.2024 (ключевая ставка = 19%)
   236 800,00 руб. × (19 / 360)% × 5 дней = 623,33 руб.
2. Пени за период с 26.10.2024 по 05.11.2024 (ключевая ставка = 21%)
   236 800,00 руб. × (21 / 360)% × 12 дней = 1 656,80 руб.
3. 623,33 руб. + 1656,80 руб = 2280,13 руб.

Порядок уплаты начисленных пени и типичные ошибки

Чаще всего таможенный орган информирует декларанта о наличии пеней Уведомлением о неуплаченных таможенных платежах и пенях (далее — Уведомление). Форма Уведомления установлена Приказом ФТС от 30.10.2018 № 1752.

Уведомление составляется по результатам проверки ДТ после выпуска, если такая проверка повлекла за собой доначисление таможенных платежей, и, как следствие, выставление пени за просрочку уплаты.

Изначально пени в Уведомлении начисляются из расчета 1/360 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Декларант может добровольно уплатить пени и погасить задолженности по таможенным платежам в течение 15 рабочих дней с даты получения Уведомления. Если этого не сделать, на сумму недоимки начнут начисляться пени из расчета 1/100 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Таможенная служба начнет начислять повышенные пени со дня, следующего за датой формирования Уведомления. Если декларант не уплатит пени в срок, таможенный орган спишет доначисленные суммы платежей и пени в принудительном порядке с единого лицевого счета декларанта.

Скачать памятку ФТС об уплате пеней

Таможенный орган может направить Уведомление как на бумажном носителе Почтой России, так и в виде электронного документа через Личный кабинет участника ВЭД на портале ФТС России (раздел «Задолженности по уплате таможенных и иных платежей»). Чтобы уплатить задолженность по таможенным платежам и пеням, декларант должен подать заявление об использовании авансовых платежей таким же способом, каким было получено Уведомление — Почтой России или через Личный кабинет.

Если таможенное декларирование производилось путем подачи декларации на товары через программное средство для таможенного декларирования, таможенная служба начисляет пени в корректировке декларации на товары (КДТ). Чтобы уплатить задолженности и пени, декларант должен подать ответную КДТ через ПО для таможенного декларирования. Как учесть изменения в декларации после получения КДТ инспектора в Контур.Декларанте, читайте в инструкции.

На что обратить внимание при подготовке ответной КДТ:

• если в КДТ, которую составил таможенный орган, есть начисление пени, в ответной КДТ нужно заполнить только графу «В». В ней нельзя удалять сведения о ранее уплаченных платежах;

  

  

• если в КДТ, которую составил таможенный орган, нет начисления пени, в ответной КДТ нужно заполнить графы 47 и «В»;
• в КДТ для уплаты задолженности и пени изменения нужно вносить только в графы 47 и/или «В» согласно КДТ от инспектора. Если нужно внести изменения (дополнения) в другие графы ДТ, следует подать отдельную КДТ.
• при заполнении кода изменений в графе 45а ответной КДТ в элементе 2 нужно указывать код «0 — по инициативе декларанта», в элементе 7 — код «Л — уплата таможенных и иных платежей, пеней и (или) процентов после выпуска товаров в иных случаях». Пример правильного кода: 1/0/0/0/0/0/Л/3;
• в графе «В» ответной КДТ обязательно нужно указать ИНН плательщика только в строках с неоплаченными платежами. Без указания сведений об ИНН таможенный орган не спишет деньги с лицевого счета, и задолженность останется неоплаченной;
• если декларант внес изменения только в графы 47 и/или «В» декларации на товары, таможенный орган рассмотрит КДТ в течение 3 рабочих дней, в остальных случаях — в течение 30 календарных дней.

Своевременная уплата задолженности по таможенным и иным платежам, пеням и процентам зависит от того, верно ли декларант заполнил корректировку ДТ. Если КДТ заполнена некорректно, инспектор ее не примет, и сумма задолженности останется неизменной. В этом случае декларанту нужно будет заново подать КДТ с учетом замечаний инспектора.

Возврат пеней

Если декларанту возвращают излишне уплаченные или взысканные таможенные пошлины и налоги, вместе с ними подлежат возврату и уплаченные по этим суммам пени. Возврат сумм пеней производится в форме их зачета в счет авансовых платежей (п. 20 ст. 67 закона № 289-ФЗ).

Как уменьшить пени

Обратите внимание: уменьшение размера пеней, а также отсрочка или рассрочка их уплаты не допускаются (п. 9 ст. 72 закона № 289-ФЗ).

Если вы начинаете самостоятельно декларировать товары, помощником для вас станет Контур.Декларант. 

• При заполнении декларации сервис показывает только поля, которые требуются в том или ином сценарии. 
• Есть подсказки, актуальные справочники и классификаторы.
• Сервис присылает уведомление о статусе декларации.
• Если возникают вопросы, специалисты центра поддержки на связи в любой день недели. 
• Новым пользователям эксперты помогают начать работу в сервисе. 
• Зайти в Контур.Декларант можно с любого компьютера или ноутбука, подключенного к интернету. 

Узнать больше