ИП на УСН без сотрудников: когда платить налоги и сдавать отчетность в 2025 году

У ИП на УСН без персонала учёт несложный. Чаще всего бывает достаточно записывать все операции в книгу учёта доходов и расходов, раз в году отчитываться в налоговую, вовремя платить единый налог, авансы по нему и страховые взносы за себя. Но есть небольшие нюансы. О правилах работы таких предпринимателей читайте в статье.

Ирина Максимук Специалист по налогам и учету

Что такое УСН

Упрощённая система налогообложения — спецрежим для малого бизнеса. Вместо нескольких налогов предприниматели платят единый налог. Он заменяет НДФЛ, налог на имущество и часто НДС. Но не всегда — с 2025 года налогоплательщики с доходом больше 60 млн ₽ НДС платят.

Вы можете начать работать на упрощёнке сразу после открытия — подайте уведомление в течение 30 дней. Или с нового года, тогда уведомите налоговую до 31 декабря.

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

По какой ставке ИП на УСН платят налог

В уведомлении выберите, как будете платить налог: с дохода — 6% или с разницы между доходами и расходами — 15%. Региональные власти могут снизить тариф до 1% и 5% соответственно.

Статья: Льготные ставки УСН в 2024 году по регионам.

Когда доход превысит 450 млн ₽ или количество персонала — 130 человек, применять упрощёнку нельзя. Переходите на общую систему.

Что такое КУДиР

Все бизнес-операции упрощенцы записывают в книгу доходов и расходов. Она ведётся в хронологическом порядке электронно или вручную. Книгу формируют на год и каждый квартал считают итоги.

Бумажный вариант сначала сшейте, пронумеруйте и заверьте подписью и печатью ИП. Затем вносите записи. Если ведёте книгу на компьютере, по итогу года распечатайте, прошейте и заверьте.

Статья: Форма КУДиР с 2024 года: образец и правила заполнения.

Когда и куда сдавать отчетность

В налоговую

Срок сдачи налоговой отчётности — 25 число. Если он выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий.

Декларация по УСН

До 25 апреля после окончания года ИП на упрощёнке сдают свою главную декларацию — по единому налогу. Все итоговые суммы переносят из книги в отчёт и считают налог.

Сдавайте декларацию в налоговую по месту жительства лично, ценным письмом с уведомлением и описью вложения или электронно с КЭП.

Статья: Декларация по УСН в 2025 году.

Декларация по НДС

Если вы только создали ИП или доходы за прошлый год меньше лимита 60 млн ₽, от НДС вы освобождены. Выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж и сдавать декларацию вы не должны. Исключение — вы налоговый агент или делаете счёт-фактуру с выделенной суммой НДС по просьбе покупателя. Тогда декларацию подать придётся.

С 1 числа месяца, следующего за днём превышения лимита 60 млн ₽, освобождение от НДС прекращается. С этой даты выставляйте счета-фактуры, ведите книгу продаж, покупок и сдавайте ежеквартальную декларацию — до 25 числа следующего за кварталом месяца.

Важное замечание — декларацию по НДС можно сдать только электронно.

Расчёт 6-НДФЛ

Обычно отчёт 6-НДФЛ упрощенцы без работников не сдают. Но, если вы заплатите физлицу деньги, например, за аренду офиса, станете налоговым агентом. Человек при этом — не самозанятый или ИП. До конца года ежеквартально сдавайте 6-НДФЛ, а годовой отчёт — со справками о доходах.

Срок сдачи расчёта — 25 число следующего за кварталом месяца, итогового за год — 25 февраля.

Статья: Как сдавать 6-НДФЛ в 2025 году.

КУДиР в Эльбе

Эльба сформирует и заполнит КУД/КУДиР. Все возможности сервиса 30 дней бесплатно

Попробовать бесплатно

В статистику

Иногда ИП отчитываются в Росстат. Ведомство может выбрать любого предпринимателя и попросить подать статформы. Проверить, попали ли вы в выборку и какие формы принести, можно в территориальном органе или на сайте статистики.

Раз в пять лет все индивидуальные предприниматели сдают форму 1-ИП. Следующее сплошное наблюдение ожидается в начале 2026 года за 2025.

Когда платить налоги

Налоги платятся до 28 числа. Если этот день выходной, срок сдачи — ближайший рабочий.

Налог и авансы по УСН

Ежеквартально в апреле, июле и октябре до 28 числа налоговая ждёт от упрощенцев авансовые платежи, а после сдачи декларации до 28 апреля — остаток по налогу.

В 2025 году даты такие:

• налог за 2024 год — до 28 апреля 2025 года,
• авансы за 1 квартал — до 28 апреля 2025 года,
• за полугодие — до 28 июля 2025 года,
• за 9 месяцев — до 28 октября 2025 года,
• налог за 2025 год — до 28 апреля 2026 года.

Когда платите налог авансом, предварительно до 25 числа подайте уведомление.

Статья: Уведомление об исчисленных налогах.

НДС

Сумма делится на три платежа и перечисляется в течение трёх месяцев в квартале, следующем за отчётным.

В 2025 году даты такие:

• 1 квартал — до 28 апреля, 28 мая, 30 июня;
• 2 квартал — до 28 июля, 28 августа, 29 сентября;
• 3 квартал — до 28 октября, 28 ноября, 29 декабря;
• 4 квартал — до 28 января 2026 года, 2 марта 2026 года, 30 марта 2026 года.

Как платить взносы

Ежегодно ИП платят взносы за себя. В 2025 году фиксированная часть 53 658 ₽, дополнительная — 1% с дохода от 300 тыс. ₽. Фиксированную часть нужно заплатить до 28 декабря, а дополнительную — в следующем году до 1 июля.

Пример.

Доход Татьяны в 2025 году — 1,3 млн. ₽. Она заплатит 53 658 ₽ обязательных взносов и 10 000 ₽ — дополнительных.

(1 300 000 — 300 000) *1 /100 = 10 000 ₽.

Всего Татьяна должна перечислить взносов за 2025 год 63 658 ₽: 53 658 ₽ — до 29 декабря 2025 года и 10 000 ₽ до 1 июля 2026 года.

Как уменьшить налог на взносы

Закон позволяет ИП без работников на УСН «Доходы» снизить налог и даже совсем не платить — уменьшить его на взносы за себя.

По закону заплатить фиксированные взносы нужно до 28 декабря, а дополнительные — до 1 июля следующего года. Но сам факт уплаты взносов для уменьшения налога при УСН «Доходы» не важен. Фиксированная часть за 2025 год 53 658 ₽ уменьшает налог любого квартала 2025 года, даже, если взносы ещё не заплачены.

В письмах СД-4-3/10872@ от 25.08.2023 и СД-4-3/4104@ от 08.04.2024 ФНС разъяснила, что дополнительные взносы подлежат уплате в текущем году и в следующем до 1 июля. Поэтому уменьшить на них налог при УСН можно в любом из этих периодов — налог 2025 года и в 2025 и в 2026 году.

Пример.

Предположим, знакомая нам Татьяна работает на УСН «Доходы». Посчитаем годовой налог.

1 300 000 *6 /100 = 78 000

Уменьшим налог на взносы «за себя». До 31 декабря Татьяна заплатила обязательные 53 658 ₽. Дополнительные взносы за 2025 год 10 000 ₽ учтёт в этом же году.

78 000 — 63 658 = 14 342

По итогам 2025 года Татьяне нужно будет доплатить 14 342 ₽ налога по УСН.

При объекте налогообложения «Доходы минус расходы» снижайте на взносы сам доход, а потом считайте налог.

Пример.

Если бы Татьяна применяла «Доходы минус расходы», она бы вычла из 1,3 млн ₽ свои расходы, в том числе и взносы, а затем считала налог. Дополнительные взносы Татьяна приняла бы в расходы в момент уплаты.

Доверьте отчетность Эльбе

Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации

Попробовать бесплатно

Как считать авансы и налог

Посчитаем авансовые платежи и налог по году для обоих случаев на примерах.

Пример для УСН «Доходы»

Распишем доход Татьяны в 2025 году нарастающим итогом:

• 1 квартал — 300 тыс. ₽;
• полугодие — 700 тыс. ₽, во 2 квартале — 400 тыс. ₽;
• 9 месяцев — 1 млн. ₽, в 3 квартале — 300 тыс. ₽;
• год — 1,3 млн. ₽, в 4 квартале — 300 тыс. ₽.

Посчитаем налог — 6% от дохода.

• 1 квартал — 18 тыс. ₽;
• полугодие — 42 тыс. ₽;
• 9 месяцев — 60 тыс. ₽;
• год — 78 тыс. ₽.

Взносы Татьяны мы посчитали в предыдущем примере. Всего она может уменьшить налог за 2025 год на сумму 63 658 ₽. Распределим взносы для уменьшения налога так:

• 1 квартал — 18 000 ₽;
• полугодие — 42 000 ₽;
• 9 месяцев — 60 000 ₽, Татьяна могла уменьшить налог на 60 658, где 60 658 = 53 658 + (1 000 000 — 300 000) * 1 / 100;
• год — 63 658 ₽.

Получилось, что по итогу первого квартала, полугодия и 9 месяцев Татьяна уменьшила авансы до нуля, платить не будет. До 28 апреля 2025 года останется заплатить 14 342 ₽.

• 1 квартал — 0 = 18 000 — 18 000;
• полугодие — 0 = 42 000 — 42 000 — 0;
• 9 месяцев — 0 = 60 000 — 60 000 — 0;
• год — 14 342 = 78 000 — 63 658.

Пример для УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенцы на доходах с расходами налог платят даже, если год вышел убыточным. Посчитайте минимальный налог — 1% от дохода. Если единый налог получился меньше, платите минимальный.

В 2025 году Анна получила такие доходы:

• 1 квартал — 700 тыс. ₽;
• полугодие — 1,2 млн. ₽;
• 9 месяцев — 1,7 млн. ₽;
• год — 2 млн. ₽.

и потратила:

• 1 квартал — 400 тыс. ₽;
• полугодие — 900 тыс. ₽;
• 9 месяцев — 1,3 млн. ₽;
• год — 1,6 млн. ₽.

Посчитаем налог по обычной ставке — 15%:

• 1 квартал — 45 000 = (700 000 — 400 000) * 15 / 100;
• полугодие — 0 = (1 200 000 — 900 000) * 15 / 100 — 45 000;
• 9 месяцев — 15 000 = (1 700 000 — 1 300 000) * 15 / 100 — 45 000 — 0;
• год — 0 = (2 000 000 — 1 600 000) * 15 / 100 — 45 000 — 15 000.
  
  Минимальный налог — 20 000 = 2 000 000 * 1 / 100

По итогам первого квартала до 28 апреля 2025 года Анна заплатит 45 000 ₽ авансового платежа.

За полугодие налог получился таким же — 45 тыс. ₽. Поскольку эта сумма перечислена авансом за первый квартал, за полугодие платежа не будет.

За 9 месяцев налог — 60 тыс. ₽, до 28 октября Анна заплатит остаток 15 тыс. ₽.

Годовой налог — 60 тыс. ₽, минимальный — 20 тыс. ₽. Анна платит единый налог, вся сумма которого направлена в бюджет авансом в течение года. Больше ничего платить не нужно.

Что такое налоговые каникулы

ИП-новички в 2025 году могут успеть попасть на налоговые каникулы и до конца года не платить упрощённый налог. Какие виды бизнеса применяют ставку «0», решают власти региона.

За какие ошибки и как ИП без работников могут наказать

Вы можете не вовремя сдать главную декларацию — по УСН. За это вам грозит штраф от 1 тыс. ₽ до 30% от суммы неуплаченного налога по п.1 ст. 119 НК РФ. Дополнительно — штраф по ст.15.5 КоАП РФ 300 — 500₽.

Если не сдадите 6-НДФЛ как налоговый агент, то по п.1.2 ст.126 НК РФ за каждый месяц опоздания рискуете получить штраф 1 000 ₽. Одна ошибка в отчёте — 500 ₽ по п.1 ст.126.1 НК РФ. Дополнительно — штраф по ст.15.6 КоАП РФ 300 — 500₽. За несдачу отчётности налоговая блокирует счета по п.3 ст.76 НК РФ.

Несдача статистического отчёта — 10 — 20 тыс. ₽.

Если не заплатите налог или взносы, начисляются пени. Штраф за неуплату по ст.122 НК РФ — 20% от суммы недоплаты.