Могут ли юрлица РФ работать с самозанятыми из Беларуси?

Добрый день.

С точки зрения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», к самозанятым относятся, зарегистрированные по законодательству РФ, следующие лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ:

- ИП (при отказе от видов деятельности, подпадающих под другие налоговые режимы);

- граждане РФ и граждане из стран ЕАЭС, выполняющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам.

Разъяснения приведены в Письмах Минтруда РФ от 27.12.2019 N 18-2/10/В-11200, МФ РФ от 03.03.2020 N 16-1/В-87.

Соответственно, гражданин Республики Беларусь, зарегистрированный в качестве самозанятым по законодательству иностранного государства, не подпадает под понятие самозанятого в рамках Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

Если российское юридическое лицо заключает гражданско-правовой договор с таким гражданином Республики Беларусь, в том числе, зарегистрированным самозанятым по законодательству этого иностранного государства, то налогообложение и документальное оформление происходит аналогично, как и при заключении гражданско-правового договора с обычным иностранным физическим лицом, не имеющим статуса самозанятого.

Перечень расходов, которые можно учесть при УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы», установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в числе которых, названы «материальные расходы» (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), определяемые в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, к материальным расходам относятся, в частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды, на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними лицами.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ, вышеуказанные расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе отчетом о выполненной работе в соответствии с договором), либо принятыми в деловом обороте иностранного государства.

Такие разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 29.01.2015 N 03-11-06/2/3237, от 17.01.2020 N 03-11-11/2043, от 28.06.2019 N 03-11-11/47568.

С уважением, А. Грешкина