Можно ли трудоустроить самозанятого, у которого арендуешь помещение, на работу офис-менеджера?

Добрый день,
Согласно пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения налога на профессиональный доход (НПД), в частности, доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Таким образом, физические лица не вправе применять специальный налоговый режим НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг (выполнения работ), заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц или бывшие работодателями менее двух лет назад (Письма МФ РФ от 31.03.2021 N 03-11-11/23574, от 31.12.2020 N 03-11-11/116981). В данном случае, под работодателями понимаются юридические лица (или ИП), с которыми у физического лица заключены трудовые договоры (п. 4 ст. 20 ТК РФ).

Соответственно, вы вправе трудоустроить у себя самозанятого на работу офис-менеджера, но все расчеты с ним должны происходить с ним, как с обычным физическим лицом, включая расчеты по договору аренды помещения.

Кроме того, если в рассматриваемом случае речь идет об аренде нежилого помещения, то согласно пп. 3 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).

Следовательно, самозанятый может сдавать в аренду только жилые помещения и получать от этого доход, облагаемый НПД (налогом на профессиональный доход).

При сдаче физическим лицом в аренду коммерческой недвижимости (включая офисные помещения), доходы облагаются НДФЛ. Если арендатором является юридическое лицо (или ИП), то они признаются налоговым агентом по НДФЛ (Письма ФНС РФ от 13.06.2019 N СД-4-3/11446@, от 26.04.2019 N СД-4-3/8121).

С уважением, А. Грешкина