Как оформлять акты при расчетах и оказании услуг в евро?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1

У вас заключен обычный договор в условных единицах, по которому обязательство выражено в иностранной валюте, а расчеты (оплата) производятся в рублях.
В этом случае, для определения поставщиком суммы реализации услуг, важным является момент определения условной единицы согласно договору (на дату оплаты, на дату оказания услуги, на иную дату, установленную договором).

Кроме того, необходимо учитывать каким образом происходит оплата:
- полная 100% предоплата (авансом до момента реализации услуги)
- частичная оплата авансом до момента реализации услуги и полная оплата уже по факту реализации
- оплата услуги уже после ее реализации (окончания)

Что касается даты составления акта об оказании услуг, то в отношении разовых услуг, он составляется по дате фактического оказания услуги, а не произвольной датой (Письмо МФ РФ от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
Если услуги носят длящийся характер, то акты составляются последним числом каждого месяца.

Ответ на вопрос №2

В отношении порядка учета конвертации, как уже отмечено выше, это зависит от того каким образом происходит оплата и момент определения условной единицы согласно договору.

В общем случае, действуют следующие правила, если условная единица определяется на дату оплаты, как наиболее используемый на практике вариант:

1. Полная 100% предоплата (авансом до момента реализации услуг)
При расчетах по договорам в условных единицах, суммы авансов, как полученных, так и выданных в рублях, не пересчитываются на дату отгрузки. Данный порядок действует как для бухгалтерского учета (п. 9 ПБУ 3/2006), так и для целей налогового учета (п. 10 ст. 272 НК РФ, п. 8 ст. 271 НК РФ, Письма МФ РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75467, от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35865, от 14.01.2016 N 03-03-06/1/602).

Соответственно, при наличии 100% предоплаты, поставщик оформляет первичные документы на реализацию (акты) на сумму полученной предоплаты в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты + 3,5% конвертации по условиям договора.
Пересчитывать цену услуг по договору в рубли на день реализации не нужно (Письма МФ РФ от 06.03.2012 N 03-07-09/20, от 06.07.2012 N 03-07-15/70, ФНС РФ от 12.09.2012 N АС-4-3/15209@, от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813).

2. Частичная оплата авансом до момента реализации услуги и полная оплата уже по факту реализации
Если покупатель производит оплату частями, при этом, часть оплаты является авансом, то та часть стоимости услуги, которая оплачена авансом, не подлежат пересчету по курсу на дату реализации, эта часть отражается в учете по курсу, действующему на дату оплаты.
Следовательно, на момент реализации услуги, ее стоимость складывается из двух составляющих:
- фиксированной части, которая пересчитана в рубли по курсу, действующему на дату перечисления аванса (предоплаты)
- неоплаченной части, которая пересчитывается в рубли по курсу на дату реализации

В ситуации, когда договором в условных единицах установлен курс иностранной валюты, равный курсу ЦБ РФ, увеличенный на определенный процент, то на основании п. 3 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 4, п. 5, п. 6, п. 9 ПБУ 3/2006 и п. 8 ст. 271 НК РФ, на дату реализации услуги, для целей бухгалтерского и налогового учета, поставщик неоплаченную часть услуги должен оценить в рублях по курсу ЦБ РФ + 3,5% согласно условиям договора, то есть, исходя из договорного курса.

3. Оплата услуг уже после их реализации
По аналогии с предыдущим вариантом с частичной оплатой после реализации услуги, сумма реализации формируется в рублях, исходя из договорного курса ЦБ РФ + 3,5% согласно условиям договора.

С уважением, А. Грешкина

Ещё раз спасибо!