Как сдать расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям?

Добрый день,
Если российская организация заключила договор с иностранным перевозчиком на оказание услуг международной перевозки, то в общем случае, в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от международных перевозок, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль организаций с применением ставки 10% (Письмо МФ РФ от 06.02.2023 N 03-07-13/1/9162).

Раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов» заполняется в отношении выплачиваемых иностранным организациям доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, когда российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль.

Раздел 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)» заполняется в отношении выплачиваемых иностранным организациям доходов, указанных в п. 2 ст. 309 НК РФ, когда российская организация не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, то есть доходов, не подлежащих налогообложению.

При этом, согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (Письма МФ РФ от 21.07.2009 N 03-08-05, УФНС РФ по Москве от 20.06.2012 N 16-15/053969@).

Если иностранный перевозчик является резидентом Азербайджанской Республики, то согласно ст. 8 «Международные перевозки» Соглашения между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество», доход (прибыль), получаемый предприятием одного Договаривающегося Государства от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, облагается налогом только в этом Государстве.

Соответственно, при выплате дохода иностранному перевозчику-резиденту Азербайджанской Республики, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
Поэтому, информация об этом доходе указывается в разделе 4 Налогового расчета, если его выплата происходит в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

С уважением, А. Грешкина

Добрый день! При заполнении Расчета звонили в налоговую, нам сказали, что по иностранным перевозкам ничего не меняется, то есть заполняем в Раздел 3 со значением по ставке 99,99 при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения.