Как распределить взносы при совмещении УСН и ПСН?

Question

За 9 месяцев доля доходов по УСН была 91%, а по ПСН соответственно 9%. По итогу за год доля УСН составила 80%. По окончанию 3 квартала взносы, которые были использованы для уменьшения налога по УСН, составили 55 000. А по итогу года сумма взносов, которая может быть использована для уменьшения налога по УСН, равна 51 000 (т.к. доли доходов по УСН и ПСН изменились).

Как верно заполнить декларацию? Получается, что за 9 месяцев было вычтено больше взносов для уменьшения налога, чем возможно за год.

Заранее спасибо.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При совмещении УСН и ПСН, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого налогового режима (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Если расходы одновременно относятся к деятельности на УСН и ПСН и четко разделить их между режимами нельзя, то они делятся пропорционально доле доходов от каждого режима в общей сумме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Соответственно, если у ИП имеются работники, занятые в видах деятельности, подлежащих налогообложению по разным налоговым режимам, то страховые взносы, уплаченные с доходов этих работников, распределяются между УСН и ПСН аналогичным образом - пропорционально доле дохода от каждого налогового режима в общей сумме доходов.
Если эта доля изменилась по итогу года (по сравнению с расчетом за предыдущие кварталы), то учитывая, что декларация по УСН заполняется по итогам года, за основу расчета принимается окончательная пропорция, сложившаяся за год.

С уважением, А. Грешкина

Как распределить взносы при совмещении УСН и ПСН?

Вопросы по теме