Какие документы предоставить в налоговую в рамках договора с иностранным агентом?

Добрый день,
Отношения, возникшие на основании агентского договора, регулируются Главой 52 «Агентирование» ГК РФ.
Согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Следовательно, при заключении агентского договор с резидентом Кыргыстана, который будет выступать в роли агента, за его услуги ваша организация выплачивает агенту доход в виде агентского вознаграждения (по второму счету-инвойсу).

В части налогообложения НДС, при выполнении работ (оказании услуг) между лицами, признаваемыми резидентами государств – членов ЕАЭС, осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее – Протокол).

В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 28 Протокола, взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг.

Место реализации работ, услуг устанавливается на основании положений в пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, в зависимости от того, какие именно работы (услуги) выполняются.
При этом, согласно пп. 5 п. 29 Протокола, если какой-либо вид работ (услуг) не назван в пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, то при определении места их реализации следует применять нормы пп. 5 п. 29, в соответствии с которыми, местом реализации признается страна, резидентом которой является исполнитель.

Поскольку, такой вид услуг, как агентские не поименованы в пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, то местом их реализации, на основании пп. 5 п. 29 Протокола, признается территория того государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает данные услуги.

Учитывая, что исполнителем агентских услуг по агентскому договору является резидент Кыргыстана, то местом их реализации признается территория этого иностранного государства. Соответственно, у российской организации-принципала не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
Разъяснения в отношении агентских услуг приведены в Письме МФ РФ от 22.06.2016 N 03-07-08/36383.

Также, если резидент Кыргыстана является юридическим лицом, то при выплате иностранной организации дохода в виде агентского вознаграждения, необходимо сдать Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме (КНД 1151056), утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.

С уважением, А. Грешкина