Какую сумму дохода от источников за рубежом писать в 3-НДФЛ, если в иностранном государстве уже были удержаны налоги

Question

Физлицу из РФ иностранная компания перечисляет вознаграждение (доход от использования авторских прав по договору лицензии).

Известно, что иностранная компания предварительно удержало налоги с этого вознаграждения (withholding tax 15% и solidarity tax 0,825%) в своей стране, и физлицо по факту получил сумму за вычетом этих налогов, то есть меньшую, чем была изначально.
Теперь физлицу нужно подать декларацию и заплатить налог в РФ.

Какую сумму указывать в декларации? Фактически полученную на счёт или ту, которая была до вычета налогов иностранной компанией?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
В декларации 3-НДФЛ указывается полная сумма полученного дохода, без уменьшения на сумму налога, удержанного в иностранном государстве.

Если при выплате дохода с гражданина был удержан налог в иностранном государстве, то гражданин - налоговый резидент РФ вправе зачесть сумму налога, уплаченную в иностранном государстве, при уплате НДФЛ в РФ. Разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 06.10.2017 N 03-04-05/65502, от 28.06.2021 N 03-04-05/50885.
 
Согласно ст. 232 НК РФ, в случае если международным договором РФ по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном ст. 232 НК РФ.

Зачет налога, в этом случае, проводит налоговый орган на основании декларации по форме 3-НДФЛ физического лица - налогового резидента РФ, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченная в иностранном государстве (п. 2 ст. 232 НК РФ).

К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Вместо указанных документов физическое лицо вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык (п. 3 ст. 232 НК РФ). Данное мнение выражено в Письме ФНС РФ от 25.08.2017 N БС-3-11/5748@.

Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается с применением ставки 13%, если общая сумма доходов за отчетный год менее или равна 5 млн. рублей. С суммы дохода, превышающей 5 млн. рублей, НДФЛ исчисляется по ставке 15% (то есть, составляет 650 тыс. рублей + 15% с суммы превышения дохода) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина

Какую сумму дохода от источников за рубежом писать в 3-НДФЛ, если в иностранном государстве уже были удержаны налоги

Вопросы по теме