Какие налоги платить при переводе долгов по дебиторам во вторую организацию?

Добрый день,
При заключении договора цессии в отношении уступки права требования дебиторской задолженности, налоги, уплачиваемые цедентом, в первую очередь зависят от применяемой им системы налогообложения. К сожалению, данная информация отсутствует в формулировке вопроса. В связи с этим, в ответе даны общие сведения.

Если цедент применяет УСН, то при определении налоговой базы, цедент учитывает доходы от уступки права требования по договору цессии (Письмо МФ РФ от 07.09.2015 N 03-11-06/2/51388). Поскольку при УСН доходы учитываются кассовым методом, то выручка от уступки права требования признается на дату поступления оплаты от цессионария в размере фактически полученной суммы. Это следует из п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ и Писем МФ РФ от 22.07.2016 N 03-11-11/43086, от 07.09.2015 N 03-11-06/2/51388, от 06.08.2019 N 03-11-11/59102.

Если цедент применяет ОСНО, то он уплачивает:

- налог на прибыль с разницы между доходом в сумме, по которой уступается дебиторская задолженность и расходом в сумме уступленного долга (п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 249 НК РФ, пп. 2.1 п. 1 ст. 268, ст. 279 НК РФ, Письмо МФ РФ от 07.12.2011 N 03-03-06/2/194).

- НДС, согласно ст. 155 НК РФ, при уступке права требования долга, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения дохода, полученного цедентом над размером денежного требования, права по которому уступлены. То есть, при передаче права требования у цедента возникает обязанность начислить НДС, если сумма дохода от передачи требования превышает размер самого требования. При этом, сумма НДС рассчитывается с применением налоговой ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Обязанность по начислению НДС возникает в день уступки права требования.

С уважением, А. Грешкина