Каков порядок заполнения транспортной накладной?

Добрый день,
Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ внесены изменения в ст. 164 НК РФ и ст. 165 НК РФ, в соответствии с которыми, начиная с 01.07.2024 в новой редакции пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение НДС по ставке 0% при реализации услуг международной перевозки товаров распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

При этом, положения пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (в новой редакции) не распространяются на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
- указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;
- указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.

При этом, порядок заполнения транспортной накладной в связи с изменениями в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, никак не изменился. В транспортной накладной указываются грузоотправитель, грузополучатель и перевозчик, которые определяются на основании заключенных между указанными сторонами договоров.

Если ваша организация-экспедитор не перевозит груз своими силами (собственным транспортом), а от своего имени заключает договор перевозки с другой организацией-перевозчиком (или экспедитором), то есть, фактически, является заказчиком услуг перевозки, то на основании договора, заключенного между указанными лицами, в транспортной накладной ваша организация может быть указана в качестве «Грузоотправителя». В таком случае, ваша организация при международной перевозке в отношении маршрута между пунктами, находящимися на территории РФ, применяет ставку НДС 20%.

Заполнить транспортную накладную, исходя только из желания, чтобы все задействованные в перевозке лица применяли ставку НДС 0%, не получится, поскольку, для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% необходимо представить документы, в числе которых, есть и договор. На основании условий заключенных договоров, налоговые органы будут проверять и правомерность применения ставки НДС 0%.

С уважением, А. Грешкина

Добрый день. Уточняющий вопрос. Не понятно почему мы должны применить ставку 20? Между нами и нашим клиентом заключен договор ТЭО. В транспортной накладной мы указаны грузоотправителем, являющимся экспедитором. В гр. 4 есть ссылка на авианакладную по которой мы забираем груз на терминале в аэропорту и довозим клиенту. Разве на данном маршруте мы не должны применить 0%?

Если по договору транспортной экспедиции ваша организация указана в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ, в качестве перевозчика или одного из перевозчиков, то применяется ставка НДС 0%. Все разъяснения приведены в ответе выше.