Можно перейти с ОСНО на УСН и применять ставку 20% НДС?

Добрый день,
Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от уплаты НДС освобождаются организации и ИП на УСН, доход которых за предыдущий год не превысил 60 млн. рублей. В их число входят организации и ИП:
- только перешедшие на УСН
- применявшие и продолжающие применять УСН
- вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП на УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе

При этом, от этого освобождения плательщик УСН не может отказаться в добровольном порядке. Как разъяснено в Письмах МФ РФ от 07.10.2024 N 03-07-11/96800, от 02.10.2024 N 03-07-11/95245: освобождение от НДС плательщика УСН является его обязанностью, а не правом. Возможность добровольного отказа от этой льготы, НК РФ не предусмотрена.

Тем не менее, организации и ИП, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) не лишены права на выставление документов на реализацию с выделенной суммой НДС (данное право сохраняется за плательщиками УСН и 2025 году).
В этом случае, в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, при выставлении плательщиками УСН, документов на реализацию с выделенной суммой НДС, эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме (Письмо МФ РФ от 11.01.2018 N 03-07-14/328). В такой ситуации, плательщик УСН должен представить декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, в котором произошло указанное событие (Письма МФ РФ от 27.06.2016 N 03-07-11/37290, от 19.03.2024 N 03-07-11/24203, от 08.08.2023 N 03-07-09/74218, от 04.08.2023 N 03-07-11/73699 и другие).

Если организация (ИП), применяющая УСН, освобождена от уплаты НДС, то она не вправе входной НДС принимать к вычету, поскольку, данное право распространяется только на налогоплательщиков НДС (Письма МФ РФ от 11.01.2018 N 03-07-14/328, от 21.05.2012 N 03-07-07/53).
В п. 2 раздела 17 «Методических рекомендаций», направленных Письмом ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ отмечено, что право на вычет "входного" НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5% или 7%, или у налогоплательщика УСН, применяющего освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае "входной" НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

Следовательно, организация может перейти с 2025 года с ОСНО на УСН, если соблюдаются общие требования для применения УСН, установленные ст. 346.12 НК РФ, ст. 346.13 НК РФ и ст. 346.20 НК РФ.
Учитывая, что доход организации за 2024 год не превысит 60 млн. рублей, то в случае перехода с 2025 года на УСН, организация освобождается от уплаты НДС. Отказаться от этой льготы организация не может, но за организацией сохраняется право выставлять своим покупателям документы на реализацию (счета-фактуры) с выделенной ставкой 20% и суммой НДС. При этом, организация не вправе входной НДС принимать к вычету.

С уважением, А. Грешкина

Спасибо