Может ли ИП на УСН с выручкой в 2024 менее 60 млн. руб. в 2025 году выставлять с/ф с НДС 20%?

Добрый день,
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, если сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 60 млн. рублей.

При этом, от этого освобождения от НДС плательщики УСН не могут отказаться в добровольном порядке. Как разъяснено в Письмах МФ РФ от 07.10.2024 N 03-07-11/96800, от 02.10.2024 N 03-07-11/95245: освобождение от НДС плательщика УСН является его обязанностью, а не правом. Возможность добровольного отказа от этой льготы, НК РФ не предусмотрена.

Тем не менее, организации и ИП, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) не лишены права на выставление документов на реализацию с выделенной суммой НДС по ставке 20% (данное право сохраняется за плательщиками УСН и 2025 году).

В этом случае, в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, при выставлении плательщиками УСН, документов на реализацию с выделенной суммой НДС по ставке 20%, эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме (Письмо МФ РФ от 11.01.2018 N 03-07-14/328). В такой ситуации, плательщик УСН должен представить декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, в котором произошло указанное событие (Письма МФ РФ от 27.06.2016 N 03-07-11/37290, от 19.03.2024 N 03-07-11/24203, от 08.08.2023 N 03-07-09/74218, от 04.08.2023 N 03-07-11/73699 и другие).

При этом, если организация или ИП, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, то они не вправе входной НДС принимать к вычету, поскольку, данное право распространяется только на налогоплательщиков НДС (Письма МФ РФ от 11.01.2018 N 03-07-14/328, от 21.05.2012 N 03-07-07/53).

В п. 2 раздела 17 «Методических рекомендаций», направленных Письмом ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ отмечено, что право на вычет "входного" НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5% или 7%, или у налогоплательщика УСН, применяющего освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае "входной" НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

Таким образом, за организацией или ИП, применяющих УСН, сохраняется право выставлять своим покупателям (заказчикам) документы на реализацию (счета-фактуры) с выделенной ставкой 20% и суммой НДС. При этом, организация или ИП не вправе входной НДС принимать к вычету.

С уважением, А. Грешкина