При УСН были отдельные договора с нефтяниками в 2024 году. Являемся ли мы плательщиками НДС в 2025 году?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1: Являемся ли мы плательщиками НДС в 2025 году?

Организации и ИП, применяющие УСН, с 01.01.2025 года признаются плательщиками НДС, если доходы по данным налогового учета за 2024 год составили более 60 млн. рублей (пп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Для определения лимита доходов (60 млн. рублей) по УСН в 2024 году, учитываются общие доходы, отраженные в КУДиР и декларации по УСН по кассовому методу в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
При определении величины доходов, не учитываются только доходы (пп. «а» п. 73 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) в виде положительной курсовой разницы (указанные в п. 11 ст. 250 НК РФ) и субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ с 01.01.2025).

Если плательщик УСН выставляет счета-фактуры с указанием ставки и суммы НДС, то начиная с 01.01.2017 эти суммы НДС исключаются из состава доходов, учитываемых при исчислении налога по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо МФ РФ от 21.08.2015 N 03-11-11/48495).

Соответственно, если доход организации за 2024 год, определенный кассовым методом без учета НДС, отраженный в декларации по УСН, составляет 59 млн. рублей, то в 2025 году организация освобождена от уплаты НДС.

Добрый день,

Ответ на вопрос №2: При выборе ставки 20% можем ли мы применять вычеты НДС в расходах?

Если по итогам 2024 года доходы плательщика УСН не превышают 60 млн. рублей, от он автоматически освобождается от НДС.
При этом, от этого освобождения плательщик УСН не может отказаться в добровольном порядке. Как разъяснено в Письмах МФ РФ от 07.10.2024 N 03-07-11/96800, от 02.10.2024 N 03-07-11/95245: освобождение от НДС плательщика УСН является его обязанностью, а не правом. Возможность добровольного отказа от этой льготы, НК РФ не предусмотрена.

Тем не менее, организации и ИП, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) не лишены права на выставление документов на реализацию с выделенной суммой НДС (данное право сохраняется за плательщиками УСН и 2025 году).
В этом случае, в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, при выставлении плательщиками УСН, документов на реализацию с выделенной суммой НДС, эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме (Письмо МФ РФ от 11.01.2018 N 03-07-14/328). В такой ситуации, плательщик УСН должен представить декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, в котором произошло указанное событие (Письма МФ РФ от 27.06.2016 N 03-07-11/37290, от 19.03.2024 N 03-07-11/24203, от 08.08.2023 N 03-07-09/74218, от 04.08.2023 N 03-07-11/73699 и другие).

Следовательно, если организация на УСН имеет по итогам 2024 года доход менее 60 млн. рублей, в результате чего, она освобождена от НДС в 2025 году, то отказаться от этой льготы организация не может, но за организацией сохраняется право выставлять своим покупателям (заказчикам) документы на реализацию (счета-фактуры) с выделенной ставкой 20% и суммой НДС. В этом случае, организация, применяющая УСН, не вправе входной НДС принимать к вычету, поскольку, данное право распространяется только на налогоплательщиков НДС (Письма МФ РФ от 11.01.2018 N 03-07-14/328, от 21.05.2012 N 03-07-07/53).

В п. 2 раздела 17 «Методических рекомендаций для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость», направленных Письмом ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ отмечено, что право на вычет "входного" НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5% или 7%, или у налогоплательщика УСН, применяющего освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае "входной" НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

С уважением, А. Грешкина