За 9 месяцев переплатили авансовые платежи по УСН за 2024, которые недоплатили за полугодие. Что делать?

Добрый день,
Штраф за недоплату авансов по УСН законодательством не предусмотрен (п. 3 ст. 58 НК РФ), налоговая инспекция может насчитать только пени (п. 3 ст. 75 НК РФ), если на ЕНС не хватало средств на уплату авансового платежа по УСН в полном объеме по итогам полугодия.

Декларация по УСН заполняется нарастающим итогом по расчетным данным, фактическая сумма уплаты авансового платежа не отражается.

Поэтому, в данном случае, следует проверить были ли на ЕНС средства, достаточные на уплату авансового платежа по УСН в полном объеме по итогам полугодия.
Учитывая, что за 9 месяцев имела место переплата авансового платежа, эта сумма переплаты может быть использована налоговой инспекцией на уплату пени (если сумма переплаты перекрывает сумму пени).

В консультации от 07.09.2023 эксперта МФ РФ даны следующие разъяснения: в случае выявления налогоплательщиком ошибки в расчете авансового платежа по УСН и его увеличения, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненное уведомление по УСН с увеличением авансового платежа за квартал, в котором произошла недоплата авансового платежа.

С уважением, А. Грешкина