Самозанятый снялся с учета, но не предоставил чеки за прошлый период. Что делать?

Добрый день.

Порядок формирования чека в приложении «Мой налог» при произведении расчетов и передачи чека покупателю (заказчику), установлен ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, согласно которой, чек должен быть сформирован налогоплательщиком НПД и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.
При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Разъяснения данного вопроса приведены в Письмах ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@, от 27.07.2020 N АБ-3-20/5461@.

Если самозанятый вовремя не сформировал чеки и снялся с учета, то восстановить чеки, которые не были сформированы своевременно, не представляется возможным.

В этом случае организация-заказчик не вправе учесть в расходах сумму выплаченного самозанятому вознаграждения (Письма МФ РФ от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730, от 26.03.2020 N 03-11-11/24008, ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@, п. 8, п. 9 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Кроме того, организация-заказчик должна начислить и уплатить страховые взносы на сумму выплаченного самозанятому вознаграждения (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Удерживать НДФЛ или подавать сведения о неудержанном НДФЛ не надо (Письма ФНС РФ от 12.08.2021 N КВ-4-20/11364@, МФ РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44553).

С уважением, А. Грешкина