Как пересдать декларацию по налогу на прибыль при пересчете страховых взносов за прошлый период как субъект МСП?

Добрый день,
Если организация в 2022 и 2023 годах начисляла и уплачивала страховые взносы по основному тарифу, то в расходах для целей налога на прибыль были учтены страховые взносы в большем размере, чем после пересчета этих страховых взносов в 2025 году.

Поэтому, организация должна представить за указанные годы уточненные декларации по налогу на прибыль по формам, применяемым в этих годах, доплатить налог и пени.

При изменении доходов и/или расходов прошлых лет, после утверждения и подачи в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности, в эту отчетность и в бухгалтерский учет прошлых лет исправления не вносятся (п. 10 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, являются прочими доходами и расходами отчетного года (в данном случае – 2025 года) и отражаются на соответствующих субсчетах счета 91 (п. 12 ПБУ 10/99 «Доходы организации» и п. 8 ПБУ 9/99 «Расходы организации») на основании бухгалтерской справки.

Д 69 К 91.1 – учтена в прочих доходах разница страховых взносов после пересчета в сторону их уменьшения
Д 99 К 68 – доначислен налог на прибыль

С уважением, А. Грешкина