Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при наличии торгового сбора?

Юлия Анна, 22 мая 2025

Здравствуйте.

Помогите разобраться. Пытаюсь заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024г. У нас ООО на ОСНО, есть торговый сбор. Уплачиваем ежемесячные авансовые платежи. (При заполнении листа 02 Декларации по налогу на прибыль я отражаю торговый сбор по строкам 265 и 267 (266 пока не заполняю т.к. за предыдущий период сбора не было) далее уменьшаю налог на прибыль в бюджет субъекта на сумму торгового сбора (у нас бюджет один и по прибыли и по сбору).

Я не могу понять, как рассчитываются строки 290, 300 и 310 (мы 1-е полугодие работали на УСН, поэтому за предыдущий период у нас ничего не было связанно с налогом на прибыль), поэтому строки 290, 300 и 310 по идее должны равняться строкам 180, 190 и 200 листа 02, но у нас за 3 квартал был начислен и уплачен торговый сбор.

Надо ли сумму авансовых платежей по декларации за 9 месяцев уменьшать на сумму торгового сбора?

674

Решён

Алла Грешкина, эксперт 23 мая 2025

Добрый день,
Если организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то в строках 290 - 310 Листа 02 декларации за 9 месяцев указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, которые нужно уплатить в 4 квартале, с разбивкой на бюджеты - в федеральный и региональный:
стр. 290 листа 02 = стр. 180 листа 02 - стр. 180 листа 02 декларации за полугодие;
стр. 300 листа 02 = стр. 190 листа 02 - стр. 190 листа 02 декларации за полугодие;
стр. 310 листа 02 = стр. 200 листа 02 - стр. 200 листа 02 декларации за полугодие.

Соответственно, если в 1-м полугодии организация применяла УСН, то в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, строки 290 - 310 равняются строкам 180 - 200 Листа 02.

Торговый сбор уменьшает сумму налога на прибыль (авансовых платежей) только в части, которая перечисляется в бюджет субъекта РФ, в котором установлен торговый сбор (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 19 ст. 270 НК РФ, п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом, в декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период возможно указать сумму торгового сбора, уменьшающую авансовый платеж, при условии, что на дату уплаты авансового платежа по налогу на прибыль, торговый сбор уже перечислен в бюджет субъекта РФ (Письмо ФНС РФ от 22.09.2023 N СД-3-3/12323@).

Следовательно, если торговый сбор за 3-ий квартал уплачен до 25-го октября (до крайнего срока подачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев), то сумма уплаченного торгового сбора отражается в строке 267 Листа 02. В этом случае, она уменьшает сумму авансовых платежей по декларации за 9 месяцев.

С уважением, А. Грешкина

Анна 23 мая 2025

Алла Грешкина, спасибо большое за ответ, т.е. в нашем случае строка 310 (декларации за 9 месяцев) = строка 200 - строка 267 ? просто строка 267 уже уменьшила строку 271 (налог к доплате) и еще раз уменьшаем на 267 строку авансовые получается.

Алла Грешкина, эксперт Изменен 24 мая 2025

Анна, Если строка 267 уже уменьшила строку 271 (налог к доплате), то повторно она не уменьшает авансы.
Подробные разъяснения об уменьшении налога (авансовых платежей) на торговый сбор можно посмотреть здесь.

Анна 26 мая 2025

спасибо за ответ

Алла Грешкина, эксперт 26 мая 2025

Анна, благодарю! Удачи Вам.

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.