Как определить ставку НДС 0% или 20% логистической компании?

Добрый день,
На основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, ставка НДС 0% применяется к транспортно-экспедиционным услугам российских организаций или ИП и к услугам международной перевозки товаров (Письма МФ РФ от 05.09.2024 N 03-07-08/84177, от 12.04.2023 N 03-07-08/32841).

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения (один из пунктов) расположен за пределами территории РФ (Письмо ФНС РФ от 16.09.2019 N СД-4-3/18722).

Если перевозка осуществляется исключительно за пределами территории РФ (то есть, пункт отправления и пункт назначения (оба пункта) находятся за пределами РФ), то такая перевозка для целей НДС не признается международной.
В отношении услуг по перевозке грузов между пунктом отправления и пунктом назначения, находящимися на территориях иностранных государств ставка НДС 0% ст. 164 НК РФ не предусмотрена.

Если заказчиком услуг по перевозке товаров между пунктами отправления и назначения, находящимися на территориях иностранных государств, является резидент Республики Казахстан, то в отношении операций, проводимых между лицами, входящими в состав ЕАЭС, для целей НДС следует руководствоваться положениями раздела IV «Порядка взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Протокол).
Согласно п. 28 Протокола, взимание НДС при оказании услуг, осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг.
Место реализации работ (услуг) устанавливается согласно положениям пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, которые зависят от того, какие именно работы (услуги) выполняются. Если какой-либо вид работ (услуг) не указан в пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, то при определении места их реализации следует применять нормы пп. 5 п. 29 Протокола, согласно которым, место реализации таких работ (услуг) определяется по месту нахождения (государственной регистрации) организации-исполнителя.

Так как транспортные услуги (услуги перевозки) не указаны в пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, то на основании пп. 5 п. 29 Протокола, местом реализации услуг перевозки признается территория государства-члена, налогоплательщиком которого оказываются услуги. Разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 02.09.2015 N 03-07-13/1/50549, от 06.02.2023 N 03-07-13/1/9164.

Таким образом, оказание услуг российской организацией по перевозке товаров по заказу резидента Республики Казахстан подлежат обложению НДС на территории РФ, так как местом реализации таких услуг признается территория РФ. Следовательно, российская организация при оказании услуг перевозки товаров по маршруту Китай - Казахстан применяет ставку НДС 20% (Письмо МФ РФ от 04.04.2023 N 03-07-13/1/29612).

С уважением, А. Грешкина