Какие налоги платить ИП на УСН+5% НДС при работе с самозанятым в Беларуси?

Добрый день,
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами РФ или гражданами государств - членов ЕАЭС, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Если гражданин зарегистрирован в качестве самозанятого лица в налоговых органах Республики Беларусь, то положения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ на него не распространяются (Письмо МФ РФ от 20.10.2020 N 03-08-06/91252). Соответственно, гражданин Республики Беларусь, зарегистрированный в качестве самозанятого по законодательству иностранного государства (Республики Беларусь), не подпадает под понятие самозанятого в рамках Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
В связи с этим, при заключении договора с белорусским самозанятым (если он не имеет статуса ИП в Республике Беларусь), налогообложение происходит аналогично, как и при заключении договора с обычным иностранным физическим лицом.

В этом случае, при приобретении российским ИП, применяющим УСН, услуг по разработке программного продукта у самозанятого, зарегистрированного в налоговых органах Республики Беларусь, у российского ИП не возникают обязанности налогового агента по НДС, поскольку, на основании ст. 143 НК РФ физические лица, не имеющие в иностранном государстве статуса ИП, не признаются плательщиками НДС (Письма МФ РФ от 13.09.2017 N 03-04-06/58963, от 27.05.2021 N 03-07-14/40812, от 13.01.2022 N 03-07-08/1108, от 16.11.2022 N 03-07-11/111868).

Начиная с 2025 года, если российская организация или ИП заключает с физическим лицом (в том числе, с иностранным гражданином) гражданско-правовой договор (ГПД), предусматривающий выполнение работ (оказание услуг) этим физическим лицом на территории иностранного государства, то получаемое им вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг), относится к доходам от источников в РФ, если работы выполняются с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ (пп. «а» п. 21, пп. «а» п. 35 ст. 2, п. 7, п. 10 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
В этом случае, российская организация или ИП в качестве налогового агента, должны уплатить НДФЛ в бюджет РФ, если соблюдается хотя бы одно из указанных условий (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 226 НК РФ):
- гражданин, выполняющий работу по ГПД, является налоговым резидентом РФ;
- гражданин, выполняющий работу по ГПД, получает доход на банковский счет, открытый в российском банке;
- заказчиком работ по ГПД является лицо, зарегистрированное в РФ (организация, ИП, адвокат, нотариус, обособленное подразделение иностранной компании).
Разъяснения представлены в Письме МФ РФ от 02.10.2023 N 03-04-09/93359.

Данные доходы белорусского самозанятого и удержанный с них НДФЛ отражаются в расчете 6-НДФЛ, который российский ИП должен представить в свою налоговую инспекцию.

С уважением, А. Грешкина