Как платить налог на подарок от сына матери-ИП?

Question

Сын - владелец коммерческого помещения, физлицо, когда-то был ИП и сдавал это помещение в аренду. Несколько лет назад передал это помещение матери, которая на ИП 6%, в безвозмездно пользование.

Мать сдаёт в аренду и платит налог как ИП 6%. Далее сын дарит это помещение матери. После того как подарил, мать не сдавала его в аренду и не получала прибыль как со своего уже помещения. Нашелся покупатель, и мать буквально через две недели продала это помещение.

Деньги получила наличными. Налог заплатила как ИП 6% от стоимости в договоре. Налоговая доначислила ей налог 6% плюс пени, так как посчитала этот подарок с бизнес-деятельностью и от суммы договора доначислила 6%.

Права ли налоговая? Если мать не использовала объект в коммерческих целях и не получала с него доход после дарения? И если подать жалобы, не изменит ли налоговая налог на 13% как на физлицо , так как не использовалось ИП и не прошло 3 года владения?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Налогообложение дохода в виде недвижимого имущества, полученного в дар от близкого родственника, зависит от характера дальнейшего использования этого имущества одаряемым. Если полученное в дар недвижимое имущество не предназначено для использования одаряемым, зарегистрированным в качестве ИП на УСН, в личных, семейных или домашних нуждах и используется им для получения дохода, то положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ не применяются, а полученный доход подлежит налогообложению на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Данное мнение изложено в Письмах МФ РФ от 03.09.2009 N 03-11-09/298, от 11.12.2014 N 03-04-05/63974, от 22.12.2014 N 03-11-11/66174, от 22.07.2015 N 03-11-11/41978, от 27.07.2018 N 03-11-11/52999, от 27.05.2019 N 03-11-11/38260, в Постановлениях Первого ААС от 28.12.2015 по делу N А11-4980/2015 и Первого ААС от 05.12.2019 N 01АП-10245/2019 по делу N А79-6219/2019, Определении КС РФ от 29.09.2020 N 2312-О.

В этом случае, одаряемый, зарегистрированный в качестве ИП, применяющий УСН, при получении в дар от близкого родственника нежилого помещения, должен уплатить налог по УСН.

Если ИП на УСН продает коммерческую недвижимость, которая использовалась для получения дохода (предпринимательской деятельности), в том числе, для сдачи в аренду и в ЕГРИП у ИП заявлен такой вид деятельности, как покупка и продажа собственного недвижимого имущества, то доходы от продажи коммерческой недвижимости учитываются в рамках УСН. При этом, не имеет значения, что нежилая недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности (для сдачи в аренду) только после дарения, важен сам факт использования в предпринимательской деятельности для получения дохода (Письма МФ РФ от 20.01.2025 N 03-04-05/3826, от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 14.11.2022 N 03-04-05/110555, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 24.04.2020 N 03-04-05/33262).
В иных случаях, доходы от продажи нежилой недвижимости подлежат налогообложению НДФЛ. Данные разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 09.12.2024 N 03-07-11/123886.

Исходя из вышеприведенных положений НК РФ, действия налоговой инспекции, доначислившей 6% налога по УСН с внереализационного дохода, полученного одаряемым ИП на УСН, вполне закономерны.

С уважением, А. Грешкина

Как платить налог на подарок от сына матери-ИП?

Вопросы по теме