Доставка груза из Китая в Китай, клиент — российская компания. Ставка НДС 20% или 0%?

Добрый день,
Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, ставка НДС 0% применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров.
Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения (один из пунктов) расположен за пределами территории РФ.
Если пункт отправления и пункт назначения (оба пункта) находятся за пределами РФ, то для целей НДС, такая перевозка не признается международной.

В отношении услуг по перевозке грузов между пунктом отправления и пунктом назначения, находящимися на территориях иностранных государств ставка НДС 0% ст. 164 НК РФ не предусмотрена.

На основании положений пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываемых российскими организациями и ИП между пунктами отправления и назначения, находящимися за пределами РФ, территория РФ не признается (Письмо МФ РФ от 26.02.2013 N 03-07-08/5469).
Соответственно, такие услуги перевозки не подлежат налогообложению НДС на территории РФ (Письмо МФ РФ от 17.04.2017 N 03-07-08/22750).

Если российская организация-перевозчик по договору, заключенному с другой российской организацией-заказчиком, доставляет груз между пунктами отправления и назначения, находящимися на территориях иностранных государств (из Китая в Китай), то такие услуги перевозки не облагаются НДС в РФ (пп. 4.1 п. 1, пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письма МФ РФ от 16.11.2021 N 03-07-13/1/92479, от 28.07.2021 N 03-07-13/1/60259.
В этой ситуации, первичные документы (акты) на оказанные услуги перевозки, оформляются с указанием «без НДС» или «НДС не облагается» (Письма МФ РФ от 08.09.2010 N 03-07-08/261, от 10.10.2012 N 03-07-08/284, от 19.10.2011 N 03-07-08/292).
Счет-фактура не оформляется (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо МФ РФ от 21.10.2008 N 03-07-08/243).

С уважением, А. Грешкина