ИП на ОСНО, занимающийся майнингом: как учитывать входящий НДС и расходы для 3‑НДФЛ?

Татьяна Татьяна, ситуация у ИП на ОСНО с входным НДС, если налог не принимается к вычету, а учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), складывается следующим образом:

1. По мнению судебных органов, в соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ в состав профессиональных вычетов ИП входят суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. Для того чтобы уменьшить НДФЛ на сумму налога, ИП достаточно одного лишь факта его уплаты, при условии, что входной НДС относится к товарам (работам, услугам), приобретенным для получения дохода от предпринимательской деятельности за тот же период (Постановления ФАС ЦО от 14.10.2008 N А48-132/08-2, от 01.02.2007 N А64-5147/05-15, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 20.04.2007 N 4441/07).

2. По мнению Минфина РФ, состав расходов, принимаемых к вычету, определяется ИП на ОСНО самостоятельно в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Среди расходов, не учитываемых по налогу на прибыль, названы налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 19 ст. 270 НК РФ). Кроме того, в общем случае, ни НДС, начисленный при реализации покупателю, ни входной НДС, уплаченный продавцу, не влияют на налоговую базу при расчете налога на прибыль. Исключение составляет только входной НДС, учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 1- п. 3 ст. 170 НК РФ) (Письма МФ РФ от 15.11.2011 N 03-04-05/8-894, от 01.07.2010 N 03-04-05/8-369).

В связи с этим, считаю, что ИП вправе воспользоваться указанным исключением и учесть входной НДС в составе профессионального налогового вычета. Но, если ИП опасается претензий со стороны налоговых органов и не готов к спорам с ними, то он может исключить входной НДС из расходов при исчислении НДФЛ. Также, ИП за разъяснением данного вопроса вправе обратиться в свою налоговую инспекцию на основании ст. 21 НК РФ. Обращаться следует только в письменном виде, тогда и ответ будет предоставлен письменный.

Алла Грешкина, большое спасибо :)

Алла Грешкина, ИП на ОСНО отражает доходы и расходы только кассовым методом?