Как правильно перевыставлять счета-фактуры на электроэнергию при субаренде?

Арсен Петросян, 18 ноября 2025

Добрый день!

Просим дать ответ на следующий вопрос.

ООО на ОСНО арендует нежилое помещение под свой офис.

Управляющая компания ежемесячно передает счет-фактуру за потребленную электроэнергию. Счет-фактура выставлен от имени Мособлэнерго, управляющая компания выступает комиссионером.

По согласованию с арендодателем принято решение сдать часть помещений в субаренду.

Субарендаторы будут частично компенсировать нам затраты на электроэнергию (пропорционально площади арендуемых помещений).

Вопрос:
Как нам корректно выставлять счета-фактуры на компенсацию нам электроэнергии и отражать их в декларации по НДС?

644

Решён

Алла Грешкина, эксперт 19 ноября 2025

Добрый день,
Необходимость выставления счетов-фактур и начисления арендодателем (субарендодателем) НДС на стоимость выставляемых арендатору (субарендатору) коммунальных услуг, зависит от условий договора аренды (субаренды), поскольку, возможны два варианта (Письмо МФ РФ от 17.12.2024 N 03-07-11/127325):
1. стоимость коммунальных услуг не рассматривается, как переменная часть арендной платы, а возмещается (компенсируется) арендатором арендодателю сверх (помимо) арендной платы.
2. стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату, в этом случае, вся арендная плата по договору представляет собой сумму, состоящую из постоянной части (стоимости самой аренды) и переменной части (стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг).

Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставляются арендатору просто для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленного в аренду помещения (части помещения), то арендодателю не надо начислять НДС на стоимость коммунальных услуг и выставлять счет-фактуру, поскольку объекта обложения не возникает. Данные разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, МФ РФ от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227.
По мнению контролирующих органов, в такой ситуации арендодатель не может выступать поставщиком коммунальных услуг для арендатора, так как сам выступает в роли покупателя (Письма МФ РФ от 21.08.2020 N 02-08-10/73721, от 31.12.2008 N 03-07-11/392).
Соответственно, в декларации по НДС такое возмещение коммунальных услуг не отражается.

С уважением, А. Грешкина

Мгаджет 19 ноября 2025

Алла Грешкина, Добрый день!
Благодарю за развернутый ответ!
Уточните, пожалуйста.
Мы получаем от нашего арендатора счета-фактуры на коммунальные услуги с НДС (арендатор выступает комиссионером, поставщиками по данным СФ выступают коммунальные службы).
Поскольку часть данных затрат будет перевыставляться на субарендаторов, нужно ли нам на соответствующие перевыставленные суммы уменьшать входящий НДС?

Алла Грешкина, эксперт 19 ноября 2025

Мгаджет, в данном случае, между арендатором и арендодателем заключен посреднический договор (агентский или комиссионный), поэтому арендатор может принять к вычету входной НДС в части, приходящейся на потребленные им коммунальные услуги, на основании счетов-фактур, перевыставленных ему арендодателем.
Разъяснения в Письмах МФ РФ от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12, ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 3).

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.