Может ли УК на УСН исключить из доходов целевые средства, полученные от собственников на услуги подрядчиков?

Добрый день,
В соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, полученные управляющими организациями в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

Также, на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные, в частности, в пп. 9 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ:
- в виде имущества (включая денежные средства), поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору, а также в счет возмещения затрат, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов в соответствии с условиями заключенных договоров;
- в виде средств бюджетов, выделяемых ТСЖ на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов, на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах; также в виде средств (взносов) собственников помещений (являющихся членами ТСЖ) в многоквартирных домах, поступающих на счета ТСЖ на содержание и финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (Письмо МФ РФ от 19.05.2022 N 03-11-11/46322).

При этом, необходимо учитывать, что если УК самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы, либо получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов, либо по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение, либо получает платежи за пользование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами ТСЖ, то в этом случае возникает налогооблагаемый доход (Письма МФ РФ от 07.08.2018 N 03-11-11/55373, от 12.09.2019 N 03-01-15/70350, от 10.07.2020 N 03-11-11/61848, от 31.07.2020 N 03-11-11/67411).

В связи с этим, УК, применяющие УСН, независимо от объекта налогообложения («доходы» либо «доходы минус расходы») полученные от потребителей в многоквартирном доме денежные средства в оплату оказанных им коммунальных услуг, приобретаемых у ресурсоснабжающих организаций, в полном объеме перечисленные ресурсоснабжающим организациям, а также в виде средств (взносов) собственников помещений (являющихся членами ТСЖ) в многоквартирных домах, поступающих на счета ТСЖ на содержание и финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, при определении объекта налогообложения по УСН, в составе доходов не учитывают (Письма МФ РФ от 06.08.2025 N 03-07-11/76158, от 29.04.2021 N 03-11-06/2/33191).

Если УК применяет УСН «доходы минус расходы», то в составе налогооблагаемых расходов не учитываются средства, перечисленные РСО (региональному оператору) за коммунальные ресурсы, приобретенные для оказания коммунальных услуг.

С уважением, А. Грешкина

Не совсем поняла при чем тут члены ТСЖ. Вопрос был про Управляющую компанию