Кто начисляет и платит НДС при сервитуте, установленном решением суда?

Добрый день,
В целях исчисления НДС, плата за сервитут рассматривается как поступление дохода от передачи имущественных прав (Письмо МФ РФ от 11.12.2020 N 03-07-11/108712).
В связи с этим, оплата за сервитут облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ, при передаче имущественных прав, налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ, Письма МФ РФ от 01.04.2021 N 03-07-11/23922, от 11.12.2020 N 03-07-11/108712, от 04.07.2018 N 03-07-11/46343).

С 1 октября 2023 года вступили в силу следующие поправки в п. 3 ст. 161 НК РФ: при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус» права ограниченного пользования земельным участком (сервитут), организация (или ИП), в интересах которой установлен сервитут, становится налоговым агентом.

Это означает, что если соглашение о сервитуте заключено организацией (или ИП) с государственным (муниципальным) органом, то организация (или ИП) в интересах которой установлен сервитут, в качестве налогового агента по НДС, должна исчислять и платить НДС.
Если соглашение о сервитуте заключено организацией (или ИП) с казенным или бюджетным учреждением, то эти учреждения не являются органом государственной (муниципальной) власти и управления. Поэтому казенное или бюджетное учреждение должно исчислить и уплатить НДС при предоставлении организации (или ИП) права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), который находится в постоянном (бессрочном) пользовании у такого учреждения. В этом случае, обязанностей налогового агента по НДС у получателя сервитута не возникает.

Подробные разъяснения содержатся в Письмах МФ РФ от 25.01.2024 N 03-07-11/6133, от 12.01.2024 N 03-07-15/1340.

С уважением, А. Грешкина