Можно ли учесть в расходах товар, купленный до перехода на УСН 15%, после его реализации в 2026 году?

Алла Грешкина, ведь ИП применял не только УСН доходы, но и Патент. И товар был приобретен для розничной торговли на Патенте. На 01.01.2026 остатки товара в розничном магазине, который в 2025 г. был на Патенте.

Надежда Попик, ПСН не предусматривает возможности учета понесенных ИП расходов на приобретение товаров для перепродажи при расчете его налоговых обязательств (гл. 26.5 НК РФ).
Поэтому, стоимость товаров можно учесть в расходах только при УСН с базой "доходы минус расходы".

Алла Грешкина, Да, глава 26.5 НК РФ по сути и не может предусматривать возможности учета понесенных ИП расходов на приобретение товаров по УСН. И письма Вы все привели, касаемо смены объекта, а не режима налогообложения. В данном случае, если исходить от того, что режим УСН практически не использовался и был заявлен лишь «на всякий случай», думаю, нужно применять статьи, регулирующие порядок перехода с патента на УСН и порядок признания расходов на УСН, т.е главу 26.2 НК РФ.
П. 2.2. ст. 346.25 НК РФ говорит нам о том, что налогоплательщики, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения применяли патентную систему налогообложения, вправе признавать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии, что оплата таких товаров произведена в период применения ПСН, а реализация таких товаров осуществляется в период применения УСН. Т.е. закон прямо разрешает учитывать в расходах при УСН те товары, которые были куплены и оплачены, будучи на ЕНВД, как только их фактически продали.
Статья 346.17 НК РФ. Определяет порядок признания доходов и расходов и определение объекта налогообложения. В общем случае – это кассовый метод (расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты), но расходы по приобретению товаров для дальнейшей реализации учитываются при определении налоговой базы по мере их реализации (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ). То есть, расход становится расходом в учете не в момент оплаты, а в момент продажи товара покупателю. Поэтому налогоплательщик не может списать все остатки сразу в первый день работы на УСН, а должен делать это поэтапно, по мере продаж.
Думаю, эти две статьи в совокупности дают налогоплательщику полное право учесть стоимость товара с 2023 года в расходах при УСН, как только он его продаст. Главное — иметь документы, подтверждающие приобретение, оплату и факт реализации.