Можно ли принять к вычету НДС по товарам, купленным в 2024‑2025 годах, после перехода на УСН с НДС 22% в 2026 году?

Ольга Столярова, 15 декабря 2025

Добрый день!

Мы ИП на УСН, с 2026 года становимся плательщиками НДС со ставкой 22%. Работаем с поставщиками, где будет НДС 22%, счета выставляю с НДС, УПД с выделением НДС.

У нас есть товары на складе, закупленные в 2024, 2025 году. Они оплачены, оприходованы в программу, но не реализованы. Получается, они не учтены в расходы по УСН, т.к. не реализованы?

Вопросы:
1) Можно ли будет применить вычет НДС по этим товарам?

2) Какие условия должны соблюдаться? Достаточно ли будет УПД с выделенным НДС от поставщиков для подтверждения вычета? Или еще что-то надо?

Ведь получается, что мы оплатили товары с НДС 20% поставщику, получили от них УПД с выделенным НДС, не реализовали, не учли в расходы по УСН. А при продаже их должны будем за них оплачивать НДС, значит и вычет же тоже должен быть?

3) И что делать, если вычет по ним не дадут, их можно будет учесть в расходах по УСН? А то получается какая-то не совсем справедливая по ним может выйти ситуация. Ни туда не учесть, ни сюда.

4 780

Решён

Алла Грешкина, эксперт 17 января

Добрый день,
Если ИП применяет УСН «доходы минус расходы», то на основании п. 9, п. 10 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, при применении ИП с 2026 года стандартной ставки НДС 22%, он может принять к вычету суммы НДС по товарным остаткам, имеющимся на 01.01.2026, при условии, что эти суммы НДС не учтены в расходах при расчете налога по УСН (п. 18 Письма ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков товаров, путем их регистрации в книге покупок, данные из которой попадают в раздел 8 декларации по НДС.
В декларации по НДС данный вычет отражается по строке 120 раздела 3 (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).

Условия для вычета НДС указаны в п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ:
- организация (ИП) является плательщиком НДС по стандартной ставке
- товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС
- в наличии имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика

С уважением, А. Грешкина

АК

Алексей Кумашов 4 марта

Алла Грешкина, добрый день. Вот сейчас вообще ничего не понятно, у меня точно такой же вопрос и вы пишите "при условии, что эти суммы НДС не учтены в расходах при расчете налога по УСН". Но как же мы могли эти суммы не учесть в расходах, если мы были освобождены от НДС и в этом случае в расходы включается вся сумма полностью вместе с содержащейся в ней суммой НДС. Поясните пожалуйста.

ВГ

Владимир Генерозов 19 марта

Алексей Кумашов, это тот случай, когда в 2025 году была УСН доходы 6%, и расходы не учитывались при расчете налога. А в 2026 стала УСН доходы-расходы с НДС 22%, и ндс по покупкам 2025 года можно подать к возмещению. Но у меня вопрос: можно ли эти вычеты равномерно размазать по всему 2026 году, или заявить можно только в первом квартале? Тогда вычеты первого квартала заявлять во втором, второго в третьем и т.д.?

ВГ

Владимир Генерозов 19 марта

Добрый день, Алла Грешкина! Вопрос:можно ли эти вычеты равномерно размазать по всему 2026 году, или заявить можно только в первом квартале? Тогда вычеты первого квартала заявлять во втором, второго в третьем и т.д.?

МА

Марина Астанина 20 апреля

Владимир Генерозов, Можете "размазать". Можете вычет первого квартала заявить во втором и т.д. Право на вычет не является обязанностью. Вы можете заявить вычет в течении 3 лет с даты УПД

СТ

Сергей Тер-абраамян 20 апреля

Владимир Генерозов, вычеты по товарам, принятым на учет до перехода на НДС на УСН, можно только в первом квартале перехода на НДС

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.