Как на АУСН «доходы минус расходы» учитываются убытки прошлых месяцев и рассчитывается налог?

Лилия Плохова, 24 декабря 2025

Добрый день!

Есть предприятие, у которого сезонность в работе, в некоторые месяца закупки-расходы превышают доходы.

Вопрос: как в таком случае делается учет убытков и налогов прошлых месяцев?

Возьмем пример:

Исходные цифры

Название | 1 мес | 2 мес | 1+2 мес Накопительным итогом
Доходы | 1 400 000 | 1 900 000 | 3 300 000
Расходы | 1 500 000 | 1 300 000 | 2 800 000
Прибыль | -100 000 | 600 000 | 500 000
Налог 3% | 42 000 | 57 000 | 99 000
Налог 20% | -20 000 | 120 000 | 100 000☑

Должно быть уплачено теоретически, если считать накопительным итогом, 100 000.

Как теперь делается расчет АУСН

Учет АУСН

Название | 1 мес | 2 мес
Доходы | 1 400 000 | 1 900 000
Расходы | 1 500 000 | 1 462 000 (учтен убыток 100 000 предыдущего месяца и списаны в убыток 62 000 разница между налогом 3% и 20%)
Прибыль | -100 000 | 438 000 |
Налог 3% | 42 000☑ | 57 000 |
Налог 20% | -20 000 | 87 600☑ | 129 600☑

Должно быть уплачено на АУСН за 2 месяца: 42 000 + 87 600 = 129 600.
Верно посчитано?

1 834

Решён

Алла Грешкина, эксперт 15 января

Добрый день,
На основании ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, при АУСН с объектом «доходы минус расходы», разница между уплаченным минимальным налогом и «обычным» налогом, исчисленным по ставке 20%, формирует убыток, который может быть учтен в следующих налоговых периодах. Такой перенос убытка допускается на протяжении всего периода применения АУСН с объектом «доходы минус расходы».
Следовательно, если в том или ином месяце возник такой убыток, на его сумму можно уменьшить налоговую базу в последующем месяце. Если убыток получен в разных месяцах, то сумма убытков учитывается в той очередности, в которой они возникли (ст. 9, ст. 10 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

По правилам данного Сервиса проверка расчетов за пользователей не производится.

С уважением, А. Грешкина

ЛП

Лилия Плохова Изменен 21 января

Алла Грешкина, честно, лучше бы вообще не отвечали, чем вот так.
Я и не прошу расчеты проводить, это не мои цифры, а выдуманный пример для иллюстрации вопроса.

Алла Грешкина, эксперт Изменен 21 января

Лилия Плохова, а каким образом вы предполагаете ответить на вопрос "верно ли посчитано" без проведения самого расчета? На глазок?

ЛП

Лилия Плохова 6 марта

Алла Грешкина, вопрос был про логику работы, а вы отвечаете как будто вас баланс просят посчитать.
Про такие нюансы АУСН нигде в контуре, ни в каких статьях, написано не было, до этого никто и недогадался даже.

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.