Можно ли уменьшить сумму налога за 2025 год на страховые взносы, уплаченные позже установленного срока?

Добрый день,
Разъяснение данного вопроса содержится в материале Контур Экстерн: Как уменьшить УСН на фиксированные взносы в 2025 году, в котором отмечено, что если ИП просрочит уплату «личных» взносов, то пересчитывать авансы и годовой налог по УСН не надо. Неуплаченная сумма взносов «повиснет» на ЕНС как недоимка. Ее налоговики взыщут вместе с пенями за все дни просрочки.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов в размере 53 658 рублей за 2025 год - не позднее 28 декабря текущего календарного года (п. 1 ст. 423 НК РФ, п. 2 ст. 432 НК РФ).

При этом, ИП на УСН «доходы» уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащую уплате в данном налоговом периоде. Указанные страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде, в том числе, в случае если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, предусмотрено уменьшение налога по УСН (авансовых платежей) на сумму указанных страховых взносов без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения (Письмо ФНС РФ от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).

В связи с этим, если фиксированные страховые взносы в размере 53 658 рублей за 2025 год были уплачены позже срока (16.01.2026), то на эту сумму можно уменьшить налог за 2025 год.

С уважением, А. Грешкина