Как российской организации на ОСНО учесть оплату от физлиц Казахстана за семинар в Астане через агента?

Question

Добрый день!

Российская организация ООО «Образовательные системы» (на ОСНО) провела платный обучающий семинар в г. Астана (Казахстан) для физических лиц (врачей) — резидентов РК.

Место оказания услуги: территория Казахстана (не РФ).

Плательщики: физические лица, резиденты Казахстана.

Оплата: Клиенты хотят платить в тенге (KZT), но у российской организации только рублевый счет в российском банке.

Предлагаемая схема: Для приема оплаты в тенге привлечь казахстанскую компанию-агента. Она принимает деньги от физлиц, а затем переводит рублевый эквивалент ООО по агентскому договору.

Вопросы:
1) Правомерна ли схема с агентом для приема платежей и как ее оформить (агентский договор, отчет агента)?
2) Как документально оформить оказание услуг: где и кем выставляются акты выполненных работ, чеки ККТ (должна ли их выбивать казахстанская компания)?
3) Налогообложение (НДС): Нужно ли начислять и уплачивать российский НДС (18/20%)? Нужно ли выставлять счета-фактуры?
4) Валютный контроль и учет: Как учесть поступление денег от агента (в рублях) в связи с оказанием услуг за рубежом? Возникают ли курсовые разницы и нужно ли соблюдать валютное законодательство РФ?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Если российская организация оказывает образовательные услуги в виде обучающего семинара гражданам Казахстана на территории этого иностранного государства, то для целей бухгалтерского учета данная операция отражается, как обычная реализация:
Д 51(76) К 90.1 – признана выручка от оказания услуг

Что касается НДС, то согласно пп. 3 п. 29 Протокола 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, местом реализации услуг в сфере обучения (образования) признается территория того государства - члена ЕАЭС, на территории которого оказаны указанные услуги (Письмо МФ РФ от 23.10.2019 N 03-07-13/1/81439).
Соответственно, в рассматриваемом случае, российская организация не начисляет НДС на стоимость оказанных ею услуг обучения. 
Документы на реализацию (акты оказанных услуг) выставляются без НДС (делается надпись «НДС не облагается»). Счет-фактура российской организацией не выставляется (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письма МФ РФ от 08.09.2010 N 03-07-08/261, от 10.10.2012 N 03-07-08/284, от 19.10.2011 N 03-07-08/292, от 16.04.2012 N 03-07-08/107, от 27.04.2010 N 03-07-08/132, от 18.03.2009 N 03-07-08/57).
Стоимость работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС.

В бухгалтерском учете курсовая разница отражается на счете 91: положительная – в качестве прочих доходов, отрицательная – прочих расходов (п. 13 ПБУ 3/2006).
В налоговом учете, положительная курсовая разница признается в качестве внереализационного дохода, отрицательная – внереализационного расхода (п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо МФ РФ от 25.12.2024 N 03-03-07/131011).

В отношении банковской сферы деятельности и валютного контроля – данный Сервис консультаций не предоставляет. Поэтому, по вопросу порядка перевода денежных средств иностранными физическими лицами, следует информацию узнавать непосредственно в банке, через который будут осуществляться платежи.

С уважением, А. Грешкина

Как российской организации на ОСНО учесть оплату от физлиц Казахстана за семинар в Астане через агента?

Вопросы по теме