Как ИП заключить контракт на консультирование с компанией из Италии и учесть командировочные расходы?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1

Вы вправе в России зарегистрировать ИП для оказания консультационных услуг иностранному юридическому лицу.

Для этой цели ИП может применять общую систему налогообложения (ОСНО) (гл. 23 НК РФ) или упрощенную систему налогообложения (УСН) (гл. 26.2 НК РФ).
Если ИП будет оказывать данные услуги, находясь на территории РФ, то он также может перевести этот вид деятельности на патентную систему налогообложения (ПСН) (гл. 26.5 НК РФ) (Письмо МФ РФ от 11.06.2020 N 03-11-11/50475), либо специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) (Письмо МФ РФ от 05.09.2019 N 03-11-11/68560).

Соответственно, налог с доходов будет уплачиваться согласно выбранной ИП системе налогообложения:
- при ОСНО - НДФЛ + НДС
- при УСН - налог по УСН. НДС уплачивается только если доходы превысят в 2026 году 20 млн. рублей
- при ПСН - стоимость патента
- при НПД - налог на профессиональный доход

Ответ на вопрос №2

По вопросу учета в расходах стоимости проезда и найма жилого помещения самого ИП, имеются две официальные позиции:
1. расходы в виде оплаты ИП самому себе проезда и проживания не учитываются, поскольку, такая деловая поездка не признается командировкой (Письма УФНС РФ по Москве от 15.08.2007 N 18-1/3/077400@, МФ РФ от 05.07.2013 N 03-11-11/166).
2. расходы ИП на его проезд от места жительства до места фактического осуществления деятельности учесть можно на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо МФ РФ от 07.09.2010 N 03-11-11/235).
Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу ИП (Постановления ФАС СЗО от 12.04.2011 N А66-7842/2007, ФАС ВСО от 21.06.2007 N А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07, ФАС УО от 06.06.2011 N Ф09-3147/11-С3 по делу N А07-12452/09 и от 16.05.2011 N Ф09-819/09-С3 по делу N А07-9779/08).

Таким образом, если ИП решит учесть расходы на проезд и проживание, то он должен быть готов отстаивать данное мнение. Кроме того, ИП должен применять либо ОСНО, либо УСН с объектом «доходы минус расходы». При ПСН, НПД и УСН с объектом «доходы» данные расходы не учитываются.

С уважением, А. Грешкина