Должна ли организация удержать НДФЛ с суммы выплаты по решению суда (утерянный заработок)?

Добрый день,
Налоговая база по НДФЛ возникает в случае получения физическим лицом дохода. Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ. Доход в виде среднего заработка за время вынужденного прогула в этой статье не поименован, поэтому в общем порядке подлежит налогообложению НДФЛ (Письма МФ РФ от 18.02.2019 N 03-04-05/10114, от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, от 24.07.2014 N 03-04-05/36473).
Тот факт, что эта сумма взыскана в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика (Письмо МФ РФ от 25.07.2008 N 03-04-06-01/233).

По общему правилу организация, являющаяся источником выплаты доходов физического лица, признается налоговым агентом и обязана исчислить НДФЛ, удержать сумму налога непосредственно из доходов при их фактической выплате и перечислить удержанную сумму в бюджет (ст. 226 НК РФ).

В соответствии с официальным мнением, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог с указанного дохода, то при отсутствии каких-либо денежных выплат в пользу этого физического лица до конца текущего налогового периода, у налогового агента возникает обязанность, установленная п. 5 ст. 226 НК РФ, о письменном сообщении налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (Письма МФ РФ от 21.11.2022 N 03-04-06/113331, от 06.09.2022 N 03-04-05/86433, от 19.05.2022 N 03-04-05/46103, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 28.12.2020 N 02-06-10/115200, от 22.01.2020 N 03-04-05/3361, от 29.08.2018 N 03-04-06/61625, от 24.07.2018 N 02-06-05/51874).

Таким образом, если в решении суда сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из взыскиваемых в пользу работника сумм, отдельно не обозначена, организация может не удерживать НДФЛ при отсутствии каких-либо денежных выплат этому работнику до конца текущего налогового периода. В этом случае, организация должна письменно сообщить работнику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В такой ситуации, если НДФЛ не был удержан налоговым агентом (работодателем) при выплате восстановленному в должности работнику суммы утерянного заработка, обязанность по уплате НДФЛ возлагается непосредственно на самого работника. Уплата НДФЛ осуществляется работником на основании налогового уведомления. Подавать декларацию по форме 3-НДФЛ не требуется.

С уважением, А. Грешкина