Почему в Z‑отчете фигурирует общая сумма аванса и его зачета, а не только аванс?

Question

Добрый день!

Подтвердите, пожалуйста, корректность отражения операций с предоплатой (авансом) в соответствии с 54-ФЗ. При получении аванса и его последующем зачете формируются два отдельных кассовых чека. Не приводит ли это к двойному учету суммы в налогооблагаемой базе?

На примере бизнеса (химчистка):

Клиент внес на депозит (аванс) 10 000 ₽. Был сформирован чек с признаком «Аванс», фискальный признак документа 2899621180. Стоимость услуги составила 3 760 ₽. При закрытии заказа был сформирован второй чек с признаком «Предоплатой (зачетом аванса)» на эту сумму, фискальный признак документа 1665966110.
В Z-отчете (отчет о закрытии смены) отображается общая сумма прихода = 13 760 ₽ (10 000 ₽ + 3 760 ₽).

Вопрос:
Почему в Z-отчете фигурирует 13 760 ₽, а не 10000 ₽, и не означает ли это, что для налогов что суммы учитывается дважды? Остаток суммы депозита клиент потратит позже.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При наличии предоплаты (аванса) ККТ применяется дважды, как при получении предоплаты (аванса), так и при зачете предоплаты (аванса). Поэтому, покупателю выдается два кассовых чека: на получение предоплаты (аванса) и на зачет предоплаты (аванса) (Письма МФ РФ от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС РФ от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).

Признак «Предоплата» указывается, если в момент поступления денег точно известно, в счет каких конкретно товаров (работ, услуг) поступили денежные средства. 
Признак «Аванс» указывается, если в момент поступления денег точно неизвестно, что именно будет реализовано.
Такие разъяснения – в Письме МФ РФ от 28.04.2017 N 03-01-15/26349.

В Z-отчет попадают суммы как предоплаты, так и реализации, поскольку, формируются два кассовых чека, а Z-отчет является документом, фиксирующим все операции, проведенные за день.

При этом, кассовый чек на предоплату (аванс) не задваивает сумму фактической выручки, поскольку, она определяется следующим образом: 
- при УСН, доходы учитываются кассовым методом, то есть в момент получения предоплаты (аванса), при зачете – доходы уже не учитываются. 
- при ОСНО, поступившая предоплата (аванс) в доходы не включается, выручка определяется только в момент реализации, то есть в момент зачета.

С уважением, А. Грешкина

Почему в Z‑отчете фигурирует общая сумма аванса и его зачета, а не только аванс?

Вопросы по теме