Нужно ли начислять НДС 5% на коммунальные услуги, перевыставленные другим собственникам помещений?

Владислав Ш, 10 февраля 2026

Добрый день!

Наша организация на УСН (доходы-расходы), с 2026 года применяет ставку НДС 5%.
Мы является собственником части помещений в здании наряду с другими собственниками. Договоры на услуги водоснабжения, электроэнергии и поставку газа в здании заключены только с нашей организацией.

Мы оказываем услуги по коммунально-бытовому обслуживанию другим собственникам, а также перевыставляем им понесенные затраты по коммунальным услугам.

Ранее мы принимали на расходы всю сумму затрат включая НДС и выставляли другим собственникам их часть затрат без НДС.

Вопрос:
Нужно ли начислять НДС на выставленные другим собственникам затраты по коммунальным услугам?

913

Решён

Алла Грешкина, эксперт 12 февраля

Добрый день,
Необходимость начисления арендодателем НДС на стоимость выставляемых арендатору коммунальных услуг, зависит от условий договора аренды, поскольку, возможны два варианта (Письмо МФ РФ от 17.12.2024 N 03-07-11/127325):
1. стоимость коммунальных услуг не рассматривается, как переменная часть арендной платы, а возмещается (компенсируется) арендатором арендодателю сверх (помимо) арендной платы.
2. стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату, в этом случае, вся арендная плата по договору представляет собой сумму, состоящую из постоянной части (стоимости самой аренды) и переменной части (стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг).

Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставляются арендатору просто для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять на стоимость коммунальных услуг НДС не нужно, поскольку объекта налогообложения не возникает. Данные разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, МФ РФ от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227.

Если стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг является переменной частью арендной платы, то в этом случае, НДС начисляется на полную сумму арендной платы, включая стоимость коммунальных услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 1)). Соответственно, на полную сумму арендной платы, состоящую из постоянной и переменной частей, начисляется НДС.
При этом в счете-фактуре можно заполнить либо одну строку с общей суммой арендной платы, либо две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей (Письма МФ РФ от 25.10.2021 N 03-07-11/85932, от 19.09.2006 N 03-06-01-04/175 (п. 2), ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 1)).

С уважением, А. Грешкина

Владислав 12 февраля

Алла Грешкина, Спасибо!

Алла Грешкина, эксперт 12 февраля

Владислав, рада была помочь в решении вопроса.

АК

Александр Кальк 13 февраля

Алла Грешкина, добрый день. Речь не об арендаторах, а о собственниках. Меня тоже интересует данный вопрос.

ВД

Владимир Дмитриев 13 февраля

добрый день, в вопросе идёт речь о нескольких собственниках помещений,зданий , а не арендаторах -возможно ли применение этого письма к ситуации с собственниками?

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.